Учет финансовых вложений. Классификация и аналитический учет финансовых вложений

Вопрос 1.24. Учет финансовых вложений

К финансовым вложениям принять относить инвестиции в акции, облигации и другие ценные бумаги, выпущенные государством и негосударственными компаниями. Ценной бумагой признается документ, удостоверяющий с соблюдением установленной письменной формы и обязательных реквизитов имущественные права. К ценным бумагам относятся: акции, облигации, векселя, чеки, депозитные и сберегательные сертификаты и т.д. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 144н) устанавливает четкий перечень активов, которые м/б отнесены к финансовым вложениям. У казанные активы м/б приняты к бух.учету, в качестве фин.вложений, при единовременном выполнении следующих условий:

1.по принимаемым к учету активам в организации д/б надлежащим образом оформлены документы, подтверждающие существование права;

2.к организации должны перейти финансовые риски, связанные с фин.вложениями (риск изменения цены, риск ликвидности, риск неплатежеспособности должника…)

3.активы должны приносить организации экон.выгоды (доход) в будущем в виде %, дивидендов, прироста их стоимости.

В ПБУ 19/02 установлен перечень активов, которые не м/б отнесены к финансовым вложениям:

1.собственные акции, выкупленные у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

2.векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары;

3.вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование;

4.драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусств и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Для целей бух.учета фин.вложения классифицируются:

1.в зависимость от срока, на который произведены фин.вложения: краткосрочные, долгосрочные;

2.в зависимости от вида имущественных прав: долевые, долговые, производные;

3.в зависимости от субъектов прав: именные, на предъявителя, ордерные;

4.по форме и в зависимости от способа фиксации имущественных прав: документарная форма, бездокументарная.

В целях н/о все цен.бумаги делятся на: обращающиеся на организованном РЦБ; не обращающиеся на РЦБ. Как правило ком.организации работают с 3-мя обычными видами цен.бумаг: акциями, облигациями, векселями. Для учета финансовых вложений в Плане счетов предусмотрен счет 58 «финансовые вложения». Счет активный, По Д58 учитываются наличие и новые финансовые вложения, а по К58 – их списание. К счету 58 могут быть открыты субсчета:1 – паи и акции, 2 – долговые ценные бумаги (облигации, векселя), 3 – предоставленные займы, 4 – вклады по договору простого товарищества и другие.

Финансовые вложения должны приниматься к бух учету по первоначальной стоимости. К сумма фактических затрат на приобретение активов в качестве финансовых вложений могут быть отнесены:

1. суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу

2. суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением фин. вложений

3. вознаграждения, уплачиваемые посредникам через которых приобретены активы

4. иные затраты, расходы на оплату услуг посреднических организаций; расходы на информационные и консультационные услуги; расходы на оплату услуг банков, в т.ч. по уплате % по кредитам, используемым для приобретения ценных бумаг до принятия их к бух.учету и др.

Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения.

Вклады в УК др. организаций (58.1).

Приобретение за счет денежных средств:

Д58.1-К76(50,51,52) – на сумму определенную учредительными документами;

Д76-К51,52 на сумму перечисленных денежных средств.

Приобретение за счет неденежных средств:

Д58.1-К91.1 – на сумму, определенную учредительными документами;

Д91.2-К01,04,10,41,43,58 – на сумму балансовой стоимости списываемого имущества;

Д02,05,-К01,04 – на сумму списанной амортизации.

Доходы, получаемые от участия в УК др. организаций: