Учет материалов. Учет основных средств и нематериальных активов. Учет процесса производства (учет затрат). Учет продаж, страница 5

5) Прочие расходы.

Дт 20, 23, 25, 26 (19) Кт 76 - акцептованы счета за потребляемую электроэнергию, газ, воду…;

Дт 26, 19 (97) Кт 76 - акцептованы счета за телефонные переговоры;

Дт 28 Кт 20 - выявлен окончательный (неисправимый) производственный брак;

Дт 28 Кт 10, 02, 70, 69… - отражены расходы по исправлению брака (исправимого брака);

Дт 73 Кт 28 удержано с виновных лиц за допущенный брак

Дт 20, 23 Кт 28 - списаны потери от окончательного и исправимого брака;

Дт 20, 20, 23, 25, 26 (96) Кт 10, 70, 69 (60, 76, ...) - учтены расходы на ремонт объекта основных средств на основании акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма N ОС-3). Причем, в отличие от затрат на ремонт, затраты на модернизацию или реконструкцию основных средств (улучшение качественных характеристик объекта основных средств, например, увеличение его мощности, срока службы и т.д.) в состав расходов организации не включают, а относят на увеличение первоначальной стоимости основных средств.

Дт 71 Кт 50 - выданы наличные деньги из кассы под отчет (на командировку, на канц. расходы);

Дт 26 (10, 08) Кт 71 - утверждены авансовые отчеты подотчетных лиц;

Дт 20, 25, 26 Кт 23 - списана продукция, работы и услуги вспомогательных производств;

Дт 20 Кт 25, 26 - списаны косвенные расходы (общепроизводственные и общехозяйственные) согласно принятой в учетной политике базе распределения (заработная плата рабочих, или материальные расходы);

Дт 43 Кт 20 - списана выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости.

Выпуск готовой продукции из производства оформляется соответствующими сдаточными документами: накладными, накопительными ведомостями выпуска готовой продукции и сдачи ее на склад, актами выполненных работ, маршрутными картами и др. В текущем учете готовая продукция оценивается аналогично текущему учету материалов (по твердым учетным ценам или по фактической себестоимости).

Таким образом, все расходы, связанные с производственной деятельностью, списываются на счет 20 и включаются в себестоимость готовой продукции, учитываемой на счете 43. Данные расходы согласно ПБУ 10/99 называются расходами по обычным видам деятельности - это расходы по производству и продаже готовой продукции, выполнению работ, оказанию услуг, а также по приобретению и продаже товаров. Остальные расходы не связаны с производством и реализацией готовой продукции, работ, услуг, товаров (т.е. основной деятельностью предприятия) и называются прочими расходами и учитываются на счете 91/2. Например, это расходы, связанные со сдачей имущества организации в аренду; расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием неиспользуемых основных средств, нематериальных активов, материалов, ценных бумаг, иностранной валюты и других активов; уплаченные проценты по кредитам и займам; штрафы, пени, неустойки за нарушение хозяйственных договоров поставки; отрицательная курсовая разница; судебные издержки; расходы, потери, связанные со стихийными бедствиями, пожарами, авариями и другими чрезвычайными обстоятельствами.

Учет продаж

1. Реализация готовой продукции, работ, услуг (предмета основной деятельности организации)

2. Реализация прочего имущества организации (предмета неосновной деятельности организации)

90/1 – выручка,

90/2 – себестоимость продаж,

90/3 – налог на добавленную стоимость,

90/4 – акцизы,

90/5 – экспортные пошлины,

90/9 – прибыль (убыток) от продаж.

Записи по отдельным субсчетам счета 90 производится нарастающим итогом в течение всего отчетного года. Финансовый результат в конце каждого месяца определяется сопоставлением кредитового оборота по счету 90/1 с дебетовым оборотом по счетам 90/2 – 90/8. Выявленный финансовый результат отражается на счете 90/9 в корреспонденции со счетом 99, т.е. счет 90 в конце каждого отчетного периода закрывается счетом 99.

Основные проводки:

Дт 62 Кт 90/1 – отражается договорная стоимость готовой продукции, или выручка от реализации готовой продукции (всегда включает сумму НДС, так как косвенные налоги оплачиваются покупателями). Отражается задолженность покупателей за отгруженную им продукцию.

Дт 50, 51, 52 Кт 62 – поступили денежные средства от покупателей.

Дт 90/2 Кт 43 – списана себестоимость реализованной продукции.

Если организация оказывает услуги, выполняет работы (например, строительная организация, транспортная):

Дт 90/2 Кт 20– списана себестоимость выполненных работ (оказанных услуг).