Учет материалов. Учет основных средств и нематериальных активов. Учет процесса производства (учет затрат). Учет продаж, страница 2

Если суд не признал работника виновным (при обращении работника в суд) и конкретные виновники недостачи (порчи) товаров судом не установлены, то сумма недостачи списывается за счет прочих расходов: Дт 91/2 Кт 94

5. Передача материалов безвозмездно:

Дт 91-2 Кт 10 – списаны материалы, переданные безвозмездно.

Дт 91-2 Кт 68 субсчет "Расчеты по НДС" – начислен НДС по материалам, переданным безвозмездно.

Дт 99 – Кт 91/9 Убыток от безвозмездной передачи материалов (при налогообложении прибыли не учитывают - п.16 ст.270 НК РФ)

Дт 15 Кт 60, 20, 23, 71, 76 … - на основании поступивших расчетных документов отражается фактическая себестоимость материалов в зависимости от того, откуда поступили материалы.

Дт 19 Кт 60, 71, 76 - отражен «входящий» НДС по поступившим материальным ценностям.

Дт 68 Кт 19 - возмещена из бюджета сумма НДС по поступившим материалам производственного назначения при наличии с/ф.

Дт 60, 76 (71) Кт 51, 50 - погашена задолженность поставщикам (подотчетным лицам).

Дт 10 Кт 15 - отражается оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, по твердым учетным ценам.

Дт 16 Кт 15 (или сторнировочная, или обычная проводка) - списывается отклонение между фактической себестоимостью и твердыми учетными ценами по поступившим материалам (счет 15 обычно закрывается, остаток на конец месяца по счету 15 показывает стоимость материалов в пути).

Дт 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) Кт 10 - отпущены материалы по учетным ценам в производство.

Дт 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) Кт 16 (или сторнировочная, или обычная проводка) - списано отклонение между фактической и учетной себестоимостью по израсходованным материалам. Сумма отклонений, подлежащая списанию, определяется по формуле: .

Если материалы продаются, то отклонение в стоимости проданных материалов списывается на субсчет 91-2 "Прочие расходы":

Дебет 91-2 Кредит 16 - списано отклонение в стоимости проданных материалов.

Учет основных средств и нематериальных активов

Учет основных средств ведется на основании Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N26н), учет нематериальных активов ведется на основании Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007 (приказ Минфина РФ от 27.12.2007г. N 153н).

Основные средства - средства труда со сроком использования более 12 месяцев, способные приносить организации экономическую выгоду (доход) и не предназначенные для перепродажи (здания, сооружения, рабочие силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы, вычислительная техника, транспортные средства, инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения). Однако, независимо от срока использования, с 1 января 2006 года средства труда стоимостью 20000 рублей и менее могут учитываться в бухгалтерском учете как «материалы» на счете 10.

Нематериальные активы - это средства, которые не имеют натурально-вещественной основы, но могут использоваться в течение длительного времени (более 1 года) с целью получения прибыли. Основные виды приобретаемых нематериальных активов:

1. Результат интеллектуальной собственности (исключит. права на произведения науки, литературы и искусства, патенты на изобретение, промышленный образец, полезную модель, на программы ЭВМ, базы данных, на товарный знак, секреты производства (ноу-хау)).

2. Деловая репутация организации («гудвилл», «цена фирмы») – это разница между покупной стоимостью фирмы как единого целостного имущественно-финансового комплекса и балансовой (оценочной) его стоимостью, когда покупная выше оценочной и имеет место положительная деловая репутация. Положительная деловая репутация – это те преимущества, которые приобретает покупатель при покупке действующей организации по сравнению с новой (высококвалифицированные кадры, постоянная клиентура, хорошее географическое положение и т.п.).

Приобретаемые основные средства и нематериальные активы учитываются на балансе по первоначальной стоимости, т.е. в сумме фактических затрат (суммы, уплаченные продавцу в соответствии с договором; суммы, уплаченные за доставку и монтаж; суммы, уплаченные за информационные услуги, связанные с приобретением этого объекта основных средств; сборы, связанные с регистрацией прав организации на объект основных средств и нематериальных активов и пр.). По мере использования (эксплуатации) основных средств и нематериальных активов их стоимость переносится на стоимость готовой продукции через амортизацию, и основные средства учитываются на балансе по остаточной стоимости (первоначальная стоимость за вычетом амортизации).

Основанием для выполнения записей в бухгалтерских регистрах являются:

- счета-фактуры, накладные;

- акты приемки-передачи объекта основных средств (ф. N ОС-1). Оформляют при вводе объекта основных средств в эксплуатацию (полученного от поставщиков, приобретенного безвозмездно, по договору лизинга или созданного в самой организации). Акт применяется также при продаже (передаче) основного средства.