Использование бухгалтерского баланса при оценке финансового состояния организации

3. Использование бухгалтерского баланса  при оценке финансового состояния организации

При оценке финансового состояния организации основными источниками информации для проведения анализа является бухгалтерский баланс не зависимо от того какие методы и критерии оценки используются. Рекомендуется руководствоваться Инструкцией по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденной постановлением Минфина, Минэкономики и Минстата РБ от 14.05.2004 №81/128/65 (далее – Инструкция).[6, с.4]

В соответствии с данной Инструкцией источниками информации для проведения анализа являются:

бухгалтерский баланс (форма 1); (приложение     А)

отчет о прибылях и убытках (форма 2); (приложение В)

отчет о движении источников собственных средств (форма 3); (приложение Г)

отчет о движении денежных средств (форма 4); (приложение Д)

приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5); (приложение Е)

     Для оценки  платежеспособности организации используется комплекс финансовых показателей. В состав  финансовых показателей входят следующие:

·  Коэффициент текущей ликвидности;

·  Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;

·  Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами;

·  Коэффициент абсолютной ликвидности.

На некоторые коэффициенты Инструкцией установлены различные нормативные значения для различных отраслей (таблица 3.1). 

                                                                                                         Таблица 3.1

Нормативные значения коэффициентов платежеспособности, дифференцированные по отраслям (подотраслям) народного хозяйства

Наименование отрасли	Коэффициент текущей ликвидности (К1)	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2)	Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3)
Промышленность	1,70	0,30	Для всех отраслей (подотраслей) не более 0,85
Сельское хозяйство	1,50	0,20
Транспорт	1,15	0,15
Связь	1,10	0,15
Строительство	1,20	0,15
Торговля и общественное питание	1,00	0,10
Материально-техническое снабжение и сбыт	1,10	0,15
Жилищно-коммунальное хозяйство	1,10	0,10

На примере реальной торговой организации КОРТУП «Альтаир» попробуем провести анализ финансового состояния основываясь на информацию бухгалтерского баланса и приложений к нему. 

      Коэффициент текущей ликвидности в соответствии с  Инструкцией рассчитывается на основеинформации бухгалтерского баланса как отношение итога  раздела 2 актива баланса "Оборотные активы" к итогу раздела 5 пассива баланса "Краткосрочные обязательства" за исключением строки 720 "Долгосрочные кредиты и займы". Расчет данного коэффициента на основании данных исследуемая организация приведен в таблице 3.2                                                   

                                                                                                                Таблица 3.2

Расчет коэффициента текущей ликвидности КОРТУП «Альтаир»

за 2004г.

                                                                                                        Тыс. р.

№п/п	Показатели	На 1.01.2004	На 1.01.2005	Отклонение (+;-)	Темп роста,%
1	Оборотные активы, всего	2998569	3535270	536701	117,9
2	Расчеты	2338912	2683060	344148	114,7
3	Долгосрочные кредиты и займы	-	-	-	-
4	Коэффициент текущей ликвидности	1,28	1,31	0,03	102,34

По данным таблицы 3.2 видно, что коэффициент текущей ликвидности на 1.01.2004 составил 1,28 (норматив данного коэффициента равен 1,0), а на 1.01.2005 - 1,31, что на 0,03 выше, чем на 1.01.2004 года, а это можно отметить как положительную тенденцию.

Также, рекомендуется рассчитать коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, который характеризует наличие собственных оборотных средств, необходимых для обеспечения финансовой стабильности предприятия. Расчет коэффициента приведен в таблице 3.3

Таблица 3.3

Расчет коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами КОРТУП «Альтаир» за 2004г.

Тыс. р.

№п/п	Показатели	На 1.01.2004	На 1.01.2005	Отклонение (+;-)	Темп роста,%
1	Источники собственных средств, всего	4074107	5012944	938837	123,04
2	Внеоборотные активы	3414450	4153766	739316	121,65
3	Оборотные активы	2998569	3535270	536701	117,9
4	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ((п.1.-п.2)/п.3).	0,22	0,24	0,02	109,1

По данным таблицы 3.3 видно, что коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на 1.01.2004 составляет 0,22 (по данным нормативам равен 0,1), а на 1.01.2005 этот коэффициент вырос на 9,1%, за счет увеличения источников собственных средств на 23,04% или на 938837 тыс. р., что положительно влияет на платежеспособность КОРТУП «Альтаир». Следовательно, организации хватает собственных оборотных средств, для ее финансовой деятельности.

         Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами определяется отношением всех (долгосрочных и краткосрочных) обязательств к общей стоимости имущества (активов). Т.е. как отношение суммы итога раздела 5 "Расчеты" пассива бухгалтерского баланса к сумме валюты бухгалтерского баланса. Расчет данного коэффициента на основании данных исследуемой организации приведен в таблице 3.4.