Налоги с физических лиц. Экономическое содержание, элементы

22. Налоги с физических лиц. Экономическое содержание, элементы.

 Определение налога, классификация по НК.

В РФ физические лица – граждане РФ, иностранные граждане, а также лица без гражданства – уплачивают ряд налогов, установленных НК РФ. К ним относятся НДФЛ, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог, сбор за пользование объектами животного мира, водный налог, государственные пошлины.

Налог на доходы физических лиц

Правовое регулирование – НК РФ, гл. 23

Налогоплательщики: физические лица – резиденты (на территории РФ более 183 в год), физические лица – нерезиденты

Объект налогообложения: для резидентов – любые доходы, полученные в РФ и за ее пределами, для нерезидентов – доходы, полученные на территории РФ. К доходам, учитываемым в целях налогообложения, относят:

·  Заработную плату;

·  Доходу от сдачи имущества в аренду и продажи;

·  Доходы от реализации авторских прав;

·  Доходы от предпринимательской деятельности;

·  Стипендии, пособия, пенсии;

·  Дивиденды и %;

·  Выигрыши и призы;

·  Страховые выплаты и т.д.

Не подлежат налогообложению:

·  Государственные пособия (по безработице, беременности и родам) НЕ ПО ВРЕМ.НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ!

·  Компенсационные выплаты в связи с возмещением вреда, бесплатным предоставлением жилья, оплатой стоимости продуктов, спецодежды, проезда, исполнением трудовых обязанностей и увольнением и т.д)

·  Полученные алименты;

·  Вознаграждения донорам;

·  Суммы, получаемые в виде научных грантов, премий в области образования, культуры, науки, искусства, СМИ;

·  Суммы единовременной материальной помощи;

·  Доходы от продажи выращенных на приусадебных участках растений и животных и т.д.

Налоговая база: денежное выражение всех доходов налогоплательщика, полученных в денежной, натуральной форме, а также в форме материальной выгоды.

К доходам в натуральной форме относятся:

1) Оплата организацией за сотрудника товаров, работ, услуг (проезд, коммунальные платежи и т.д.)

2) Предоставление организацией ТиУ сотруднику на безвозмездной основе или с частичной оплатой;

3) оплата труда в натуральной форме.

К материальной выгоде относятся:

1) Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, взятыми у организации (определяется как разница между суммой %, исчисленной исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБ (или 9% для иностранной валюты) и суммой % по условиям договора с организацией), облагается по ставке 35%.

2) Выгода от приобретения ТиУ у взаимозависимых лиц (родственники, работодатель) – определяется как разница м/д рыночной стоимостью ТиУ и стоимостью их приобретения, облагается по ставке 13%.

3) выгода от приобретения ц/б – определяется как разница м/д рыночной стоимостью ц\б и стоимостью их приобретения.

Налоговые вычеты:

Стандартные: а) 3 000 руб. (за каждый месяц в налоговом периоде) – участники и ликвидаторы аварий на Чернобыле, Маяке, лица, перенесшие лучевую болезнь, инвалиды этих аварий, участники гражданской войны, ВОВ, лица, получившие инвалидность при выполнении служебного долга, в боевых действиях, лица, потерявшие кормильца при исполнении служебных обязанностей и др.

Б) 500 руб. (за каждый месяц в налоговом периоде) – Герои СССР и РФ, инвалиды 1,2 групп, инвалиды детства, участники боевых действий в Чечне, Афганистане, жители блокадного Ленинграда.

В) 400 руб. (за каждый месяц, пока доход нарастающим итогом не превысит 40 000 руб.) – все остальные;

Г) 1 000 руб. (за каждый месяц, пока доход нарастающим итогом не превысит 280 000 руб.) – на каждого ребенка до 18 лет, студента или аспиранта – до 24 лет. Одиноким родителям и родителям детей-инвалидов вычет предоставляется в двойном размере.

Для получения любого из стандартных вычетов необходимо предоставить работодателю –налоговому агенту заявление, а также подтверждающие документы. В случае, если физ.лицо имеет право одновременно на 1,2,3 вычет, предоставляется максимальный из них.

Социальные:

А) В сумме расходов на благотворительные цели, оказанные учреждениям культуры, спорта, образования и т.д., финансируемым из бюджета. Предоставляется в размере не более 25% годового дохода (на эту сумму уменьшается доход для целей налогообложения).

Б) В сумме расходов на свое обучение по любой форме (не более 120 000 руб.), в сумме расходов на обучение детей до 24 лет по очной форме, но не более 50 000 руб. в год за каждого ребенка на обоих родителей.

В) В сумме расходов на лечение себя, своих детей до 18 лет (студентов очной формы до 24 лет), своих родителей и супругов в совокупности по всем основаниям не более 120 000 руб. (по дорогостоящим видам лечения – в сумме фактических расходов)

Г) В сумме расходов на добровольное пенсионное страхование себя, своих родителей и детей-инвалидов в сумме фактически произведенных расходов.

Социальные налоговые вычеты в сумме не должны превышать 120 000 руб., распределение вычетов по видам внутри этой суммы осуществляет налогоплательщик.

Для получения социальных вычетов необходимо по окончании налогового периода заполнить декларацию, предоставить ее в налоговую, после проверки налоговый орган вернет 13% от суммы социальных вычетов, при условии, что за отчетный год налог был уплачен.

Имущественные:

А) При продаже недвижимого имущества, если оно было в собственности больше 3х лет – вся сумма сделки;

Если в собственности менее 3х лет, то к вычету – не более 1 000 000 руб. (не более 125 000 руб. для движимого имущества)

Б) При покупке или строительстве жилой недвижимости – в размере фактических расходов, но не более 2 млн. руб. Если берется ипотечный кредит, то % по нему добавляются в сумму вычета. Имущественный вычет при покупке жилья предоставляется 1 раз в жизни и переносится на следующие года до полного погашения.

Для получения имущественных вычетов необходимо заполнить декларацию, сдать ее в налоговый орган, предоставить подтверждающие документы, в этом случае вернут 13% уплаченной суммы. Либо можно написать заявление в налоговую о получении имущественного вычета у работодателя, после согласия налоговой и предоставления соотв.письма работодателю с налогоплательщика не будет удерживаться НДФЛ в течение года.

Профессиональные:

А) ИП в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода. Если документов нет, то вычет предоставляется в размере не более 20% от суммы годового дохода.

Б) Лица свободных профессий (актеры, художники, архитекторы и т.д.) – в сумме расходов, связанных с получением доходов, или по нормативам, установленным НК РФ.

Для получения проф.вычета необходимо заполнить декларацию и предоставить в налоговую вместе с подтверждающими документами.

Налоговые ставки:

Общая ставка – 13%;

35% - материальная выгода от экономии на %, доходы в виде выигрышей и призов в рекламных акциях, % п вкладам в банках, превышающие ¾ ставки рефинансирования

30% - любые доходы нерезидентов кроме дивидендов (они по 15%)

9% - доходы, полученные резидентами в виде дивидендов

Порядок исчисления налога:

Сумма налога исчисляется умножением % ставки на налоговую базу. Организации и ИП, от которых налогоплательщик получил указанный доход, обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму налога, выступая при этом налоговыми агентами. Удержание суммы налога из доходов налогоплательщика производится при их фактической выплате.

Срок исчисления и уплаты налога: Авансовые платежи уплачиваются организациями не позднее 15 числа месяца, след. за отчетным периодом, окончательный расчет по налогу и налоговая декларация – не позднее 30 апреля следующего года.