Сущность и значение налоговой политики. Система налогов и других обязательных платежей в бюджет в Республике Казахстан

Плановый товарооборот без стоимости услуг  ресторана,  тенге
Сутки	месяц	год
70%-ная	960000*70%=672000	20160000	241920000
50%-ная	480000	14400000	172800000
30%-ная	228000	6840000	82080000
10%-ная	96000	2280000	27360000

Таблица 3   Доход от реализации завтраков для проживающих в гостинице

%  проживающих с учётом заказа завтраков	Доход от реализации, тенге
	сутки	месяц	год
70%-ная загрузка	37500*70%=26250	787500	9450000
50%-ная загрузка	18750	562500	6750000
30%-ная загрузка	11250	337500	4050000
10%-ная загрузка	3750	112500	1350000

Заказ на 1 человека  (ориентировочно) 500 тенге. Количество 75 человек.

500 * 75 = 37500 тенге

2. Ресторан

80 посадочных мест, заказ на 1 человека  (ориентировочно) 5000 тенге.

Однодневный товарооборот тенге 80*5000=400000

Таблица 4     Данные о товарообороте ресторана гостиницы

% посещаемости	Товарооборот, тенге
	сутки	месяц	год
70%-ная загрузка	280000	8400000	100800000
50%-ная загрузка	200000	6000000	72000000
30%-ная загрузка	120000	3600000	43200000
10%-ная загрузка	40000	1200000	14400000

3. Зал для проведения конференций

Загрузка 22%  в месяц: 30 дн * 22% = 6 дн, стоимость 1 часа 3500 тенге,  5 часов аренды в день.

5час * 3500 = 17500 * 6дн. = 105000 тенге.

4. Сауна

Стоимость 1 часа 5000 тенге. Среднее количество работы 5 часа

Таблица 5  Доход от реализации предлагаемых услуг сауны

Плановый доход от реализации, тенге
сутки	месяц  (15 дней)	год
5000*5=25000	375000	4500000

Таблица 6  Общий плановый товарооборот гостиничного комплекса за отчётный период

%, загрузки	Плановый товарооборот, тенге
	сутки	месяц	год
70%-ная	672000+26250+28000+ +17500+25000=768750	20160000+787500+8400000=29347500+105000+375000= 29827500	357930000
50%-ная	480000+18750+200000++17500+25000=741250	14400000+562500+6000000=20962500+105000+375000= 21442500	257310000
30%-ная	228000+11250+120000++17500+25000=401750	6840000+337500+3600000= 10777500+105000+375000= 11257500	135090000
10%-ная	96000+3750+40000+ +17500+25000=182250	2280000+112500+1200000= 3592500+105000+375000= 4072500	48870000

Себестоимость услуг и расходы периодаориентировочно, на основании счетов к оплате коммунальных услуг, других общехозяйственных расходов, в том числе  налогов и других обязательных платежей в бюджет, расходов по реализации, а также данных хронометража по заполняемости номеров, сауны, составляют 45% от товарооборота

Таблица 7  Стоимостная оценка себестоимости расходов гостиничного комплекса

%,загрузки	Плановая стоимость расходов периода, тенге
	месяц	год
70%-ная	29827500*45%=13422375	161068500
50%-ная	21442500*45%=9649125	115789500
30%-ная	11257500*45%=5065875	60790500
10%-ная	4072500*45%=1832625	21991500

Таблица 8         Прибыль гостиничного комплекса за отчётный период

%  загрузки	Сумма плановой прибыли за отчётный период, тенге
	месяц	год	уровень рентабельности, %
70%-ная	29827500-13422375-1185000 =15220125	182641500	15220125*100/29827500=51,0
50%-ная	21442500-9649125-1185000=10608375	127300500	10608375*100/21442500=49,4
30%-ная	11257500-5065875-1185000=5006625	60079500	5006625*100/11257500==44,4
10%-ная	4072500-1832625-1185000=1054875	12658500	25,9

На основании расчётных показателей, данных хронометража по заполняемости гостиницы, всех подразделений, в течение предшествующих периодов,  а также фактических данных за отчётный год, товарооборот гостиничного комплекса соответствует расчётным показателям при 30 % загрузке номеров, с учётом всех видов предлагаемых услуг проживающим.

Таблица 9  Плановые данные товарооборота за  2013 года

Показатели	Расчётные данные, тенге
товарооборот за год	135090000
товарооборот за 4 квартал	135090000/4=33772500
товарооборот за декабрь	135090000/12=11257500
однодневный товарооборот	11257500/30=375250

Условно, для расчёта показателей товарооборота, а также использовании данных показателей в экономическом анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия, принимаем в месяце 30 календарных дней, в квартале 90 дней, год 360 дней.

Таблица 10 Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Предприятия

№ п/п	Показатели	2012 год	2013 год	Динамика, %	Отклонения, (+, –)
1	Доход от реализации, тыс. тенге	118140000	135090000	114,3	16950000
2	Списочная численность работников, чел.	25	27	108	2
3	Среднегодовая стоимость О.С.	18120500	19050075	105,1	929575
4	Среднегодовая стоимость текущих активов	55360200	48720400	88	-6639800
5	Производительность труда	4725600	5003333	105,9	277733
6	Фондоотдача, тенге	6,52	7,09	108,7	0,57
7	Фондоёмкость, тенге	1,53	0,14	9,1	-1,39
8	Фондовооружённость, тыс. тенге	724820	705558	97,3	-19262
9	Себестоимость услуг	62215400	60790500	97,7	-1424900
10	Валовый доход тыс. тенге	55924600	74299500	132,8	18374900
11	Расходы периода тыс. тенге	22315100	21890700	98	-424400
12	Доход до налогообложения тыс. тенге	33609500	52408800	155,9	18799300
13	Корпоративный  подоходный налог тыс. тенге	6721900	10481760	155,9	3759860
14	Чистый доход тыс. тенге	26887600	41927040	155,9	15039440
15	Рентабельность продаж,%	48,08	56,42	117,3	8,34
16	Чистая рентабельность продаж, %	22,76	31,04	136,4	8,29
17	Оборачиваемость текущих активов (дней) 4/ (1/360)	168,69	129,83	76,9	-38,86

Вывод

По результатам анализа деятельности предприятия следует отметить, что доход от реализации услуг гостиничного хозяйства, по сравнению с прошлым годом увеличился на 3,5%, что в сумме составило 2709000 тг. Численность работников сократилась  против данных прошлого года на 2 чел. Состояние МТБ за отчетный период укрепилось: среднегодовая стоимость основных средств возросла на 9,2%  или на 4013230 тг., также произошло увеличение оборотных средств (текущих активов) на 272000тг. или на 12,7%.

Данные изменения оказали влияние на увеличение фондовооружённости, то есть технической оснащенности работников предприятия, а также на увеличение производительности труда на 13,8 %, что в сумме составило 489338 тг.

Однако, снизился показатель эффективности использования основных средств (Фондоотдача) на 0, 09 тг или 5,1%.

В связи с увеличением себестоимости услуг, произошло увеличение доходности предприятия. Чистый доход увеличился по сравнению с прошлым периодом на 265056 тг., однако, уровень рентабельности уменьшился на 2,7% и составил 44%. На данный показатель оказало влияние замедление оборачиваемости текущих активов - скорость реализации оборотных средств увеличилось на 1 день (-).

Отчисления в бюджет корпоративного подоходного налога увеличились на 66264, в связи с ростом дохода от основной деятельности.

Мероприятия.

Необходимо выяснить причину увеличения себестоимости услуг расходов периода, соблюдать режим экономии сырья, материалов, энергоресурсов на предприятии, заключать договоры с поставщиками на взаимовыгодных условиях, наиболее эффективно использовать в процессе своей деятельности основные и оборотные средства, расширить комплекс услуг для привлечения клиентов и улучшить их качество.

Оплата труда

Заработная плата – это оплата труда за работу, выполняемую работником в соответствии с объёмом уставным трудовым договором и должностной инструкцией. Различными стимулами повышения эффективности труда являются премии надбавки выплаты и так далее. Применяется повременно премиальная система оплаты труда. Начисление заработной платы производится согласно штатного расписания.

Таблица 10                          Штатное расписание

№ п/п	Категория персонала	Численность человек	Оклад, тенге	Фонд оплаты труда
1	Директор	1	140000	140000
2	Бухгалтер-кассир	1	60000	60000
3	Администратор	4	6000 за сутки	180000
4	Горничная	5	35000	175000
5	Повар	4	60000	240000
6	Кухонный работник	3	25000	75000
7	Водитель	1	35000	35000
8	Охранник	6	40000	240000
9	Разнорабочий	2	20000	40000
	Всего:	27		1185000
Экологические выплаты Фонд оплаты труда

Таблица 2   Исходные данные для начисления заработной платы за декабрь 2013 года

№ п/п	ФИО	Должность	Оклад	Примечание
1	Дремова А.А.	директор	140000	отпуск на 24 дней с 18.12.13
2	Чурсина Н.Г.	бухгалтер	60000	остаток подотчетной суммы 1500 тг.
3	Зимина С.В.	администратор	6000 за сутки	больничный лист с  6.12.13  по 13.12.13

На основании ст. 156Налогового Кодекса РК  работникам  ежемесячно выплачивают экологические выплаты в размере 1,5 МРП.

1 МРП в 2013 г  1731 тенге.

Чурсина Н.Г. 3 дня – административный отпуск  без сохранения зарплаты.

В декабре 21 рабочий день, пятидневная рабочая неделя.

Таблица 11  Данные по начислению отпускных и пособия по временной нетрудоспособности

Начисление зарплаты за декабрь 2013 год

Дремова А.А.

Начисление

1. Зарплата за отработанное время (11 дней)

140000 / 21 * 11 = 73333 тенге

2. Отпускные 1210800/242*16 = 80053 тенге

3. Экологические выплаты (1,5МРП)  2597 тенге

4. Итого начислено  155983 тенге

Удержания

1. ОПВ  (155983-2597)*10% =15339 тенге

2. ИПН  (155983-15339-18660-2597)*10%=11939 тенге

Всего удержано 27278 тенге

Сумма к выдаче 128705 тенге

Чурсина Н.Г.

Начисление

Зарплата за отработанное время 60000/21*18 =51429 тенге

Экологические выплаты 2597 тенге

Итого начислено 54026 тенге

Удержания

1. ОПВ (54026-2597)*10%=5143 тенге

2. ИПН (54026-5143-18660-2597)*10%=2763 тенге

3. остаток подотчетной суммы 1500 тенге

Всего удержано 9406 тенге

Сумма к выдаче 44620 тенге

Зимина С.В.

Начисление

Зарплата за отработанное время (6 дней)   6000*6 = 36000 тенге

Пособие по временной нетрудоспособности (2 дня) 619100/119*2 = 10405 тенге

Экологические выплаты  2597 тенге

Итого начислено 49002 тенге

Удержания

1. ОПВ (49002-2597)*10%=4641 тенге

2. ИПН (49002-4641-18660-2597)*10%=2310 тенге

Всего удержано 6951 тенге

Сумма к выдаче 42051 тенге

Основные средства

Начисление амортизации  по основным средствам гостиницы