В связи с тем, что произведен взаимозачет задолженностей, и объект основных средств принят к учету, то можно составить бухгалтерскую проводку на возмещение НДС по поступившему объекту основных средств.
Д 68 «субсчет»
К 19суб.1
На сумму 34.200
Документальное оформление и учет выбытия основных средств
Основные средства могут выбывать по следующим причинам:
- в результате продажи
Продажа основных средств может оформляться счетами, товарно – транспортными накладными, расходными накладными и др. сопроводительными документами. Кроме сопроводительных документов на проданный объект основных средст предприятие – продавец составляет налоговый счет фактуру и регистрирует его в книге продаж.
В соответствии с законодательством цена объекта продажи ОС не должна быть ниже остаточной стоимости. В случае продажи объектов ниже остаточной стоимости предприятие должно получить квалификационное заключение специалистов и возможной цене продажи, что дает право предприятию не доплачивать в бюджет налоги.
Если реальная стоимость продажи не подтверждена, то предприятию следует доначислить в бюджет налоги (НДС и налог на прибыль) от ∑ превышения остаточной стоимости над ценой продажи.
Пример:
По сопроводительному документу отражается продажа токарного станка:
а) стоимость станка по свободно отпускным ценам 50.000
б) ндс 18% 9.000
к оплате: 59.000
Д 62 – расчеты с покупателями и заказчиками
К 91суб.1 – прочие доходы
На сумму выручки 59.000
Начисляем НДС в пользу бюджета
Д 91суб.2 – прочие расходы
К 68 «субсчет» - расчеты по НДС
На сумму 9.000
Для списания первоначальной стоимости проданного объекта бухгалтеру следует воспользоваться информацией, содержащейся в инвентарной карточки, учета данного объекта. Предположим, что первоначальная стоимость токарного станка составляет 70.000
При продажи ОС бывших в эксплуатации бухгалтеру необходимо сделать расчет суммы накопленной амортизацией:
1) дата принятия станка на учет
Март 2003г. (начислять амортизацию на вновь поступивший объект со следующего месяца, за месяцем принятия его к учету, т.е. с апреля 2003г.)
2) дата продажи ноябрь 2005г. (по существующему правилу амортизация на выбывший объект прекращает начисляться со следующего месяца, после месяца выбытия, т.е. в ноябре месяце еще будет начисляться амортизация)
3) готовая норма амортизации – 8,3%
4) норма амортизации за период полезного месяца использования (с апреля 2003г. по ноябрь 2005г.)
(8,3*32мес.)/12=22,13%
32*(24+8) – срок полезного использования
5) сумма накопленной амортизации за период полезного использования станка
(70.000*22,13%)/100=15.491
Д 02 – амортизация ОС
К 01 – ОС
На сумму 15.491
После списания сумму амортизации на счете 01 осталась остаточная стоимость (70.000-15.491). Остаточная стоимость признается в качестве расходов текущего месяца и отражается на счете 91суб.2.
Д 91суб.2 – прочие расходы
К 01 – ОС
На сумму 54.509
Д 99 - прибыль и убытки
К 91суб.9
На сумму 4.509
В соответствии с налоговым законодательством убыток от продажи основных средств для целей бухгалтерского учета, признается как расход. Для целей налогообложения прибыли убыток от продажи ОС будет признаваться расходом равномерно до конца срока полезного использования выбывшего объекта (проданного станка).
Срок полезного использования станка 12 лет или 144 месяца, станок был в эксплуатации 32 месяца => до конца его полезного использования осталось 112 месяцев.
В ноябре 2005 года в связи с уменьшением бухгалтерской прибыли (Д 99/К 91суб.9) на сумму убытка от продажи ОС, следует произвести доначисление по налогу на прибыль в бюджет виде постоянного налогового обязательства
От суммы бухгалтерской прибыли производятся отчисления в бюджет в виде условного расхода по налогу на прибыль
Д 99 «субсчет» - условный расход с налога на прибыль
К 68 «субсчет» - расчеты по налогу на прибыль
(345.491*24)/100=82.918
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.