Д 19суб.1 – НДС при приобретении ОС
К 60
На сумму НДС подрядчикам
При выполнении работ хозяйственным способом затраты отражаются в соответствии с внутренними документами, следующими записями:
Д 08суб.3 – строительство объектов ОС
К 10 (по требованиям – накладным списываются израсходованные материалы, запасные части)
К 70 (по нарядам и расчетно-платежным ведомостям отражают сумму расходов на оплату труда работникам занятых реконструкцией и модернизацией)
К 69суб.1-3 (по расчету бухгалтера отражаются отчисления в ЕСН заработной платы работников занятых реконструкцией и модернизацией)
К 60,76 (по счетам организации отражаются расходы по аренде строительных машин механизмов, транспортные услуги, расходы на электроэнергию, охрану и др.)
К 02 (по расчету бухгалтера начисляется амортизация по строительным машинам, механизмам и оборудованию, занятому в процессе реконструкции и модернизации)
На сумму фактических затрат по реконструкции и модернизации основных средств
На основании акта приема выполненных работ, сумма фактических затрат по реконструкции и модернизации присоединяется к стоимости объекта ОС.
Д 01 – ОС
К 08суб.3 – строительство объектов ОС
На сумму фактических затрат по реконструкции и модернизации
В соответствии с ПБУ 6/01 предприятие имеет право продлить срок полезного использования объекта после его реконструкции и модернизации, но не более чем, максимальный срок установленный классификатором ОС.
Пример:
Стоимость объекта ОС до реконструкции 250.000
Фактические затраты по реконструкции 80.000
Стоимость объекта ОС после реконструкции 330.000
Объект в соответствии с классификатором относится к группе основных средств, по которым срок полезного использования установлен от 5 лет, до 8 лет.
Приказом руководителя по данному объекту срок полезного использования установлен 6 лет.
Исходя из вышеприведенного, руководитель предприятия может увеличить срок полезного использования с 6 лет, но не более чем 8 лет.
Сумма амортизации, начисляемая ежемесячно до реконструкции
250.000/6*12=3.472
Сумма амортизации, начисляемая после реконструкции с учетом продления срока полезного использования до 8 лет
330.000/8*12=3.438
Если предприятие не увеличивается срок полезного использования, то пересчитывается сумма ежемесячно начисляемой амортизации (в период после реконструкции)
330.000/6*12=45
В зависимости от методологии учета затрат различают следующие ремонты:
1. равномерно выполняемые в течение года
В зависимости от объема выполняемых работ различных ремонтов: капитальные (при котором производится замена узлов, деталей, перекрытий), средние (при выполнении таких ремонтов производится замена неосновных деталей, узлов и др. работы), текущий (косметические ремонты по поддержанию ОС в рабочем состоянии).
При равномерном выполнении ремонтов любого вида, фактическая сумма затрат включается в себестоимость продукции того месяца, когда ремонт был выполнен.
Если на предприятие есть обособленное ремонтное подразделение, то все затраты по ремонтам предварительно учитываются на счете 23 «вспомогательное производство».
При выполнении ремонтных работ подрядным способом, на основании акта выполненных работ и счета подрядчика составляются проводки:
Д 20,23,25,26,29,44
К 60
На сумму фактических затрат по ремонту ОС
Д 19суб.3
К 60
На сумму НДС подрядчика
При хозяйственном способе выполнения ремонтных работ, затраты отражаются по элементам, следующими записями:
Д 23*(20,25,26,29,44)
К 10 – на стоимость материалов и запасных частей
К 70 – на заработную плату ремонтных рабочих
К 69суб.1-3 – на сумму отчислений в ЕСН от з/п ремонтных рабочих
К 60,76 – на стоимость услуг сторонних организаций
На сумму фактических затрат
*Если затраты по ремонтам учитываются на счету 23, то по окончании месяца производится их списание на счет, подтверждаемых принадлежность ОС процессу производства.
Д 20,23,25,26,29
К 23
На сумму фактических затрат
2. перспективные ремонты
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.