Другие предметы \ Налоги и налогообложение

Налог на добавленную стоимость. Порядок возврата или зачёта сумм налоговых вычетов. Целевые налоги и сборы, включаемые в цену

Страницы работы

9 страниц (Word-файл)

Скачать файл

Содержание работы

Показатели	По данным предприятия	По данным проверки	Отклонения недоплаты от переплаты (гр. 3-гр. 2)	10% (1-ая санкция; значение налогов из гр. 4)	Пеня (42%/360дн = 0,117%; с 22 июля по 4 сентября прошло 44 дня)	Штраф в 3-х кратном размере (исчисляется, если ошибку выявили налоговые органы)	Сумма доплаты (если проверку проводил аудитор)
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Выручка от реализации продукции собственного производства	580300	581800	+1500			Расчет: 37503=11250 (+25+30-54+395+63)3 = 1377 11250+1377 = 12627
2. НДС (строка 1*20%/120%)	96717	96967	+250
А)налоговые вычеты	73500	70000	-3500
Б)НДС к уплате (строка 2-2А)	23217	26967	+3750	375	3750440,117%/100% = 193		+3750
3. Единый платёж в республиканские целевые бюджетные фонды (стр. 1 – стр. 2)*2%/100%	9672	9697	+25	2,5	1,3		+25
4. Единый платёж в местные целевые бюджетные фонды (стр. 1 - стр. 2 – стр. 3)*2, 5%/100%	11848	11878	+30	3	1,5		+30
5. Себестоимость	347800	347350	-450
А) в том числе экологический налог	4854	4798	-54				-54
6. прибыль (стр. 1 – стр. 2 – стр.3 - стр. 4 – стр. 5)	114263	115908	+1645
7. налог на недвижимость	387	387	0
8. налогооблагаемая прибыль (стр. 6 – стр. 7)	113876	115521	+1645
9. Налог на прибыль (стр. 8 *24%)/100%	27330	27725	+395	39,5	20,3		+395
10. Транспортный сбор (стр. 6 - стр. 7 – стр. 9)-5%/100%	4327	4390	+63	6,3	Если зачли стр. 5А, то (63-54)440,117%/100% = 0,5		+63
11. Итого				+426,3	+217	12627	4209

НДС

Сумма НДС включается в отпускную цену предприятия в следующей очерёдности:

1. Полная себестоимость;

2. Прибыль;

3. Акцизы;

4. Единый платёж в МЦБФ (2,5%);

5. Единый платёж в РЦБФ (2%);

6. Налог с продаж автомобильного топлива (20%);

7. НДС.

НДС к уплате = НДС вых – НДС вх

ПРИМЕР:

Показатели	Товар А	Товар Б	Продукция собственного производства
1. Цена приобретения или себестоимость продукции собственного производства	60	60	60
2. Выручка от реализации без НДС	80	50	50
3. Налоговая база	80	60	50
4. НДС (стр.3*20/100%)	80*20%/100% = 16	12 – в бюджет	10
5. Выручка от реализации с НДС	96	60 ((50 + (50*20/100))	60

13. При получении от покупателей сумм в виде санкций (штраф, пеня, неустойка за нарушение условий хозяйственных договоров эти суммы так же подлежат обложению НДС по той же ставке, что и реализованная по договорам ТРУ. Например, пеня от покупателя – Д 51 К 80 300000 (за товар по ставке 20%).

Пеня от покупателя 100000 (за товар поставки 10%)

Сумма НДС выходного для 300000 исчисляется по производной ставке внутри объёма реализации, т.е. 16,67% (20%/120%), а для 100000 – по ставке 9,09% (10%/110%).

Итоговая сумма НДС выходного = 59, 1 тыс. руб.

НДС к уплате = НДС выходной – НДС входной

НДС выходной = налоговая база * ставка /100%

При этом следует учитывать основные правила определения налоговых вычетов по НДС:

1. К вычету принимается только НДС, уплаченный по приобретаемому сырью, материалам, энергии, топливу, работам, услугам, относимым на себестоимость; НДС по ОС и НА;

2. К вычету принимается НДС только по оплаченным и оприходованным ТРУ независимо от факта их реализации;