Судебно-бухгалтерская экспертиза. Структура и содержание заключения эксперта-бухгалтера

Судебно- бухгалтерская Экспертиза (СБЭ)

• ПЛАН
• Назначение и производство СБЭ.
• Организация проведения СБЭ.
• Структура и содержание заключения эксперта-бухгалтера.

1. Назначение и производство СБЭ.
2. СБЭ – это процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и подготовки экспертам заключения по вопросам, решение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства и которое поставлено перед экспертом судом, органами дознания, следователем или прокурором в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу.

• Особенностями СБЭ являются:
• для ее проведения требуются спец. знания в области БУ и смежных дисциплин;
• объектом расследования и судебного разбирательства являются хоз. операции, отраженные в первичных документах и учетных регистрах.
• СБЭ не относится к числу обязательных процессуальных действий, а назначается по мере необходимости в ходе судебных разбирательств, например, при не соответствии результатов ревизии материалам следствия, а также, если разногласия не могут быть устранены в ходе проведения повторной ревизии или если обвиняемый оспаривает результаты ревизии.

С помощью СБЭ можно: 1) проверить правильность результатов проведения ревизии, аудиторских проверок и документального оформления операций по приему, сохранности и расходованию ДС и ТМЦ; 2) выявить наличие фактических данных, связанных с недостачей либо излишками ТМЦ и суммой материального ущерба; 3) определить соответствие хозяйственных операций, отраженных в бух. документах требованиям законодательства; 4) установить документальную обоснованность оприходования, отпуска и списания МЦ, в т. ч. ГП, товаров и НЗП, определенных с учетом заключений товароведов и технологов; 5) установить документальную обоснованность сумм по гражданским искам; 6) установить перечень лиц, за которыми в период образования недостач или излишков числились ТМЦ и ДС; 7) выявить нарушения в организации БУ и контроля, которые способствовали образованию материального ущерба или препятствовали его выявлению; 8) установить условия, способствовавшие совершению злоупотреблений и разработать предложения по их устранению.

СБЭ считается назначенной со дня вынесения соответствующего определения суда, органов дознания, следователя или прокурора. Судебно-экспертная деятельность в РФ осуществляется судебно-экспертными учреждениями и судебными экспертами. Деятельность по организации и производству СБЭ объединена с другими видами экспертиз и возглавляется российским федеральным центром судебных экспертиз министерства юстиции РФ. Контроль за деятельностью лабораторий судебных экспертиз в федеральных округах осуществляется центральными лабораториями судебных экспертиз. Объединение различных видов судебных экспертиз в одну систему способствует единству методики проводимой работы и позволяет одновременно с СБЭ проводить другие виды экспертиз, что сокращает сроки расследования и рассмотрения дел.

2. Организация проведения СБЭ. СБЭ назначается, как правило, после проведения ревизии, в результате которой выявились конфликтные ситуации. В постановлении о назначении СБЭ указывают основания, фамилию эксперта-бухгалтера, перечень вопросов, которые признана разрешить СБЭ и перечень материалов для экспертного исследования. Объем материалов, предоставляемый экспертом-бухгалтером, определяет следователь. Если эксперт-бухгалтер считает, что предоставленных материалов не достаточно для подготовки заключения, то дополнительным материал он может получить только через следователя. В случае отказа следователем в предоставлении материалом, необходимый объем документом определяется прокурором, наблюдающим за производством дела.

Эксперт-бухгалтер обязан явиться по вызову следствия или суда, ознакомиться с предъявленной ему документацией и используя свои знания изучить и исследовать предъявленные ему материалы и дать объективное заключение по поставленным перед ним вопросам. Для этого он должен детально ознакомиться с обстоятельствами дела и определить область и сроки проведения исследования. Максимальный срок производства экспертизы устанавливается руководителем экспертного учреждения, как правило, в пределах 20 дней.

• Эксперт-бухгалтер НЕ имеет права:
• принимать производство экспертизы без письменного указания руководства экспертного учреждения;
• исследовать материалы дела, не указанные в постановлении о назначении экспертизы;
• проводить ревизию, инвентаризацию и экспертизу, связанную с использованием документов организации, в которой он работал и продолжает работать;
• привлекать других лиц к участию в производстве порученной ему экспертизы;
• хранить материалы дела, по которым проводится экспертиза