Отражение в отчете о финансовых результатах отложенных и постоянных налоговых активов и обязательств
ОНА- та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Изменение величины ОНА в отчетном периоде рассчитывается как произведение вычитаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. В соответствие с приказом Минфина РФ № 66н в отчете о финансовых результатах указывают дебетовый оборот по счету 09 «ОНА» за вычетом кредитовых оборотов по строке 2450 «Изменение ОНА».
ОНО - та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Изменение величины ОНО рассчитывается как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. В отчете о финансовых результатах указывают разницу между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «ОНО» по строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств».
ПНО (ПНА)- сумма налога на прибыль, которая отражается по данным налогового учета, но отсутствует по данным бухгалтерского учета. ПНО (ПНА) определяется как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. В соответствие с приказом 66н ПНА и ПНО указываются как составная часть показателя "Текущий налог на прибыль". По строке 2421 «в т.ч. постоянные налоговые активы (обязательства)» отражается информация о сальдо ПНО(активов): кредитовый оборот по субсчету 99 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» за минусом дебетового оборота по субсчету 99 «Постоянные налоговые обязательства (активы)».
8. Отражение в отчете о финансовых результатах текущего налога на прибыль и чистой прибыли
Значение строки «ТНП» должно совпадать с суммой налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет и показанной в декларациях. В отчете о прибылях и убытках эта сумма записывается в круглых скобках.
Текущий налог на прибыль организаций = Условный расход (- условный доход) + Начисленные ОНА - Погашенные ОНА - Начисленные ОНО + Погашенные ОНО + ПНО – ПНА. Показатель строки 2410 "Текущий налог на прибыль" учитывает в себе сумму ПНО (ПНА). При этом в унифицированной форме отчета согласно приказу Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 №66н они выделяются (расшифровываются) отдельно и отражаются по строке 2421 «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)».
По строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отражается конечный финансовый результат деятельности предприятия по состоянию на конец отчетного года.=
[Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»]минус[Строка 2410 «Текущий налог на прибыль»]плюс/минус[Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»]
плюс/минус[Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»] плюс/минус[Строка 2460 «Прочее»]
Если получается отрицательный результат (убыток) по итогам отчетного года, то он указывается по строке 2400 в круглых скобках.
9. Структура отчета об изменениях капитала
В отчете об изменениях капитала отражаются данные о движении собственного капитала предприятия. В с-ии с приказом №66н от 2.07.2010 «О ФОРМАХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ» отчет об изменениях капитала состоит из 3 разделов: 1) Движение капитала; 2) Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок; 3) Чистые активы.
В 1 разделе «Движение капитала» раскрывается информация об остатках и изменениях капитала по его составляющим: уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Данные суммы отражаются на три отчетные даты: на 31 декабря отчетного года, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. Данные по каждому виду капитала приводятся по графам отчета. По строкам 1 раздела отчета приводятся факторы, влияющие на изменение капитала за предыдущий и отчетный периоды.
В разделе 1 «Движение капитала» отдельными строками показываются «Изменение добавочного капитала» и «Изменение резервного капитала». Особенность заполнения указанных строк связана с тем, что записи обусловлены внутренними (аналитическими) изменениями капитала, не приводящими к увеличению или уменьшению капитала в целом. Показатель «Изменение добавочного капитала» связан с отражением сумм
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.
