статье 2410 «Текущий налог на прибыль» (плюс/минус [Оборот по субсчету 99 «Условный расход/доход по налогу на прибыль»] плюс/минус (ПНО-ПНА) плюс/минус (Д09-К09плюс/минус (К77-Д77)При этом постоянные налоговые А-вы и обязательства указываются как составная часть показателя «Текущий налог на прибыль» 2421 «в т.ч. постоянные налоговые А-вы (обязательства)» [Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по субсчету 99 «Постоянные налоговые обязательства и А-вы»].
По статье 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»К77-Д77
По статье 2450 «Изменение отложенных налоговых А-вов» Д09-К09
По строке 2460 «Прочее» отражается информация об иных, не упомянутых выше, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации.
По строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отражается информация о чистой прибыли (убытке) организации, т.е. о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке). 2300-2410+-2430+-2450+-2460
В разделе «Справочно» нужно рассчитывать показатель 2500 «Совокупный финансовый результат периода». Он представляет собой сумму показателя строки "Чистая прибыль (убыток)" и показателей еще двух новых строк - 2510 "Результат от переоценки внеоборотных А-вов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и 2520 "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода".
По строке 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию» указывается информация о базовой прибыли (убытке) на акцию, которая отражает часть прибыли (убытка) отчетного периода, причитающейся акционерам - владельцам обыкновенных акций.
По строке 2910 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию» указывается информация о разводненной прибыли (убытке) на акцию, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли (увеличение убытка) на акцию в последующем отчетном году (в случае конвертации всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции либо при исполнении всех договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости).
7. Отражение в отчете о финансовых результатах отложенных и постоянных налоговых А-вов и обязательств
Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденным приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №114н (в ред приказа Минфина РФ от 24.12.2010г №186н), под постоянным налоговым обязательством (активом) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
Отложенный налоговый актив - та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. Д99К09-сумма ОНА при выбытии обьекта А , по кт он был начислен при это не включатся в указанную статью а ставится отдельно в ст прочее 2460
Отложенное налоговое обязательство - та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Статья «Изменение отложенных налоговых обязательств» отражает разницу между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции со счетом «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчет по налогу на прибыль». При этом указанная разница обращается в увеличение, если кредитовый оборот превышает дебетовый, и в уменьшение, если имеет место обратная ситуация.
В свою очередь, по статье «Изменение отложенных налоговых активов» отражается разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчет по налогу на прибыль». При этом указанная разница обращается в увеличение, если дебетовый оборот превышает кредитовый, и в уменьшение, если обратная ситуация. Д77К099-сумма ОНо при выбытии обьекта А , по кт оно был начислено при это не включатся в указанную статью а ставится отдельно в ст прочее 2460
Постоянное налоговое обязательство (актив) - сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Постоянное налоговое обязательство (актив) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
В ОФР по статье «Постоянные налоговые обязательства (активы)» отражается сумма постоянного налогового обязательства (актива), формируемого на специальных субсчетах к счету «Прибыли и убытки», в частности, субсчет «Постоянное налоговое обязательство» и субсчет «Постоянный налоговый актив».
Строка «в т.ч. ПНО (ПНА)» ПНА - это сумма налога на прибыль, на которую нужно уменьшить задолженность бюджету по налогу на прибыль в отчетном периоде по сравнению с суммой налога, которая рассчитывается исходя из "бухгалтерской" прибыли в связи с тем, что часть доходов не учитывается для целей налогообложения.
ПНО-это налог на прибыль, который образуется по данным налогового учета, но отсутствует по данным бух учета.т.е ПНО-сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
Постоянные разницы образуются тогда, когда организация осуществляет расходы, которые признаются в бух учете, но не учитываются при расчете налога на прибыль. Например, стоимость безвозмездно переданного имущества. Или учитываются, но в нормативах, тогда как в бух учете списываются
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.
