Д98 К91 – списыв-ся разница м/д суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью недостающих активов орг-ии.
Виновное лицо не установлено Д91 К94
13.Учет ремонта и амортизация ОС
Деление ремонтов не актуально, т.к. все расходы по нему относятся на внереализационный расход.
Учет расходов зависит от того кто выполняет работы: если работы выполняет сторонняя организация то Д 20,23,25,26 К 60 – цена ремонта, НДС Д 19 К60. Ремонт собственными силами: - если есть ремонтное подразделение Д 23 К 02, 05,10, 69,70, собрание затрат по назначению Д 20,25,26 К23; - если нет ремонтного цеха Д 20,23 К10,69,70. В целях равномерного включения расходов на ремонт организация может создавать резерв расходов на ремонт ОС в издержки производства вкл-ся сумма отчислений исчисленных исходя из сметы стоим-ти ремонта Д20,23,25,26 К 96. Покрытие фактических затрат: 1. При подрядном способе Д96 К60, НДС Д19 К 60. 2. При хоз-ом способе: а) Д96 К10,70,69 б) Д23 К10,70,69 а затем Д96 К23. Так же организации могут создавать резерв Д97 К10,70,71,69, Д20,23,26 К97
Приказ МинФина РФ от 12.12.05 № 147-Н «О внесении изменений в ПБУ6/01. С 01.01.06
Амортизация не начисляется по объектам ОС:
1.Использование в целях мобилизац, которые законсервированы и неиспользованы на произв-ве.
2.Основные не коммерческие организ
3.С потреб свойства с течением времени не изменяется (земельн участки, объекты природопольз, объекты отнесенные к музейным предметам и коллекциям). А-ция может не начислятся по законсервированным объектам на срок не менее 3-х месяцев и по объектам по которым производствен ремонт или модернизация свыше 10 мес. Амортизация начинает начислятся с первого числа месяца следующего после принятия к учету ОС. Амортизация начисляется в БУ способами: линейным, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования, пропорционально объему выпущенной продукции
15.Учет движения материалов
В зависимости от принятой оценки в текущем учете. Учет движения МЦ может быть организован 3 способами:
1. на сч10 по факт с/с Д10 К60, НДС Д19 К60. (11 субсчетов)
2. На сч10 по покупным ценам с выделением затрат по заготовке и доставке Д10 К60, Д10/ТЗР К60, НДС Д19 К60.
3. На сч10,15,16 по факт с/с с выделением учетной оценки отклонен факт с/с от учетной оценки. При организации МЦ по учетной цене все затраты по приобретен получ МЦ учитываются по Д15, факт поступившие в организацию МЦ списыв с К15 в Д10 по учетн. ценам, т.е. на сч15 по Д фактич с/с, а по К ст-ть по учетным ценам.
Разница между факт с/с и их ст-тью по учет ценам списыв с 15 на 16. если Ф>У, то отклонен списыв Д16 К15; если Ф<У, то Д15 К16. Отпуск МЦ в произ-во в текущем учете производ по учетнам ценам Д20,23,25,26 К10. В конце учетного периода стоимость МЦ по учетн ценам в издержках произв-ва корректируется на величину отклонений Д20,23,25,26 К16. При этом если Ф>У, то обычной записью; если Ф<У, то красного сторно.
16. Учет продаж продукции, работ, услуг
Цель-выявление фин рез-тов, которое производ-ся ежемесячно на основ-ии док-тов подтверж-ие продажи. Фин рез-т =В-с/с. Выручка от обыч. видов деят-ти признается в учете при наличии след. условий:
-орг-ция имеет право на получение этой В;
-∑ В может быть определена;
-есть уверенность в увел-нии экон.выгод;
-право собст-ти перешло к покупателю;
-расходы в связи с этим доходом могут быть определены.
Расходы признаются в учете ПБУ 10/99:
-расход произв-тся с конкретным договором, требованиям законам.
-сумма расхода может быть определена
-имеется уверенность в уменьш экон выгод
Учет продаж осущ-ся на сч 90 по субсчетам, которые ведуться накопительно. Ежемесячно расчет путем опред-ся фин ре-т от продаж и общим итогом списывается на сч99.
-Признана выручка Дт 62 Кт90.1
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.