200 с. (ПНО, ПНА) – образуется когда, у орг-ии есть расд и дох, кот учит-ся для целей б/у, но не включ-ся в расчет налога на приб. Величина пост-й разницы опред-ся так: ПНО=Пост разница*Ставку налога на приб.
В плане сч предусмотр отдел субсчет для отраж ПНО (ПНА) на сч 99. Она учит-ся в теч года и сальдо не имеют, поэтому их сумма показ-ся справочно.
9. Содержание формы № 1
Бух/бал – важнейшая форма бух отчет. Он представляет собой систему показателей, характер-их фин-хоз-ую деят-ть п/п состояние его средств и их источников на определенную дату в единой денежной оценке. Особенностью баланса явл равенство итогов актива и пассива. Это объясняется тем, что в активе показаны средства по их составу в определенной денежной оценке, а в пассиве – их же источники образования.
При оценке статей бух/бал организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований предусмотренных ПБУ 1/98 «Учетная политика орган-ии». Правило оценки статей баланса установлено положение по ведению БУ и Б/отчет в РФ № 34-Н. Имущество организации отражается в балансе в следующей оценке: 1. ОС по остат стоим-ти, 2. НМА по остат стоим-ти, 3. Кап. затраты по фактич затратам, 4. Оборудование по факт стоим-ти приобретен, 5. Фин вложения по фактич затратам, 6. запасы по их факт с/с, 7. ГП по факт с/с, 8. НЗП при единичном по факт производст запасам, в массовом – по плановой (нормативн) с/с, 9. Издержки обрачения в сумме издержек приходящ на остаток нереализов товаров, 10. Расходы буд. периодов – в сумме фактич произведенных в отчетном периоде, но относящиеся к след. отчет периоду, 11. Дебит-ая зад-ть – в сумме признанной дебиторами. Источники средств п/п отражаются в бух/бал: 1. УК – в размере зафиксир в учредительных документах, 2. Резервн капитал – Вв сумме неиспользован средств этого резерва, 3. Дох буд пер – в сумме получ в отчет периоде, но относящ к след отчет периоду, 4. Фин результат – в сумме фактич полученной в отчет периоде нераспредел прибыли, 5. Кредит зад-ть – в сумме факт долгов кредиторам, 6. Зад-ть по получ займам и кредитам – показывается с учетом пречитающ на конец отчетного периода к уплате %.
Т.ж. имеется справка о нал-ии ценностей учит-х на забал-х сч-х.
10. Учет движения НМА
В соответств с п.3 ПБУ 14/2000 «Учет НМА» к НМА относят имущество, которое одновременно отвечает следующим условиям: не имеет материально-вещественной структуры; может быть идентифицировано от другого имущества; предназначено для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказания услуг либо для управленческих нужд орган-ций; используются в течение длительного (свыше 12 мес); не предполагается последующая перепродажа данного имущества; способно приносить организации экономическую выгоду; имеются надлежаще оформленные док-ты, подтверждающие существование самого актива и исключительные права организации на результаты интеллектуальной деят-ти (патенты, свидетельства, другие охранные документы и т.д.). В составе НМА учитываются также деловая репутация(разница м/д покупной ценой орг-ии и балансов ст-тью ее имущ-ва) организации и организационные расходы. Основные виды поступления НМА: их приобретение; создание своими силами и с привлечением сторонних исполнителей на договорной основе; приобретение на условиях обмена; безвозмездное поступление; НМА для осуществл совместн деят-ти. 1. Покупка Д08 К60, Д19 К60, Д04 К08 – принят к учету
(Первон ст-ть =сумме зат-т на его приобрет). 2. Получены безвозмездно(принимающая сторона уплачивает налог на прибыль, передающая уплачивает НДС) Д08 К98/2, Д04 К08 (Первон ст-ть=рын ст-ть на дату принят к б/у) 3. Создание НМА собств силами Д08 К70 – начислен з/пл, Д08 К 69 – ЕСН, Д08 К 76 – уплачены затраты по оплате пошлины, Д04 К08 – приняты к учету(Первон ст-ть=. затраты на изгот-е). 4. Поступление в УК Д08 К75.(Первон ст-ть согласов-ся учред-ми).
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.