Отчет о движении денежных средств (Cash flow)

Отчет о движении денежных средств (Cash flow)

Подписаться на рассылку

Опубликовано: 15 сентября 2005

В этой статье мы будем сравнивать последнюю форму, входящую в состав финансовой отчетности – Отчет о движении денежных средств (Cash flow Statement).

Если коротко описать назначение данного отчета, то его предназначение – отражение притока или оттока денежных средств компании за финансовый год, и их источники.

Например, у компании на отчетную дату увеличились денежные средства и их эквиваленты, ее операционная деятельность дала за год отток денежных средств, а причина прироста последних связана с тем, что компания под новый год взяла кредит, и еще не успела весь его потратить.

Сравнение форм и предъявляемых требований к Отчету о движении денежных средств (Cash flow) по сложившейся традиции начнем с Международных стандартов.

Отчет о движении денежных средств (Cash flow Statement) в МСФО

Порядок составления Отчета о движении денежных средств (Cash flow Statement) в Международных стандартах изложен в IAS 7, отдельно от всех остальных форм, и в этот стандарт не вносились изменения с момента его принятия уже более десяти лет (с 1992 года).

В соответствии с IAS 7 отчет может составляться двумя способами (IAS 7.18): прямым методом (direct method)

косвенным методом (indirect method)

В МСФО отдают предпочтение прямому методу, хотя в международной практике чаще можно встретить обратное (косвенный метод).

Существенное различие между данными методами заключается в представлении информации об операционной деятельности. Так, при прямом методе (direct method) раскрываются все основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей, а косвенном методе (indirect method) – чистая прибыль или убыток корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, любых отсрочек или начислений и статей доходов или расходов, связанных с инвестиционными или финансовыми потоками денежных средств.

Примеры структуры Отчета по международным стандартам приведены в Приложении к IAS7 (таблицы 1 и 2).

Таблица 1: Отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом(Direct Method Cash Flow Statement) Cash flows from

operating activities         Потоки денежных средств от операционной деятельности                  

Cash receipts from customers    Денежные поступления от клиентов Х               

Cash paid to suppliers and employees   Денежные средства, выплаченные поставщикам и служащим        (Х)            

Cash generated from operations              Денежные средства от операционной деятельности Х               

Interest paid      Выплаченные проценты            (Х)            

Income taxes paid           Уплаченный налог на прибыль              (Х)            

Cash flow before extraordinary item      Поток денежных средств до результатов чрезвычайных обстоятельств       Х               

Proceeds from earthquake disaster

settlement         Поступления компенсации за ущерб от землетрясения               Х               

Net cash from

operating activities         Чистые денежные средства от операционной деятельности                Х

Cash flows from investing

activities              Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности                              

Acquisition of subsidiary X,

net of cash acquired       Приобретение дочерней компании ____, всего отток денежных средств               (Х)            

Purchase of property, plant and equipment        Покупка основных средств       (Х)            

Proceeds from sale of equipment            Выручка от продажи оборудования    Х               

Interest received             Полученные проценты              Х               

Dividends received         Полученные дивиденды           Х               

Net cash used in

investing activities           Чистые денежные средства, использованные в инвестиционной деятельности                         Х

Cash flows from financing activities         Потоки денежных средств от финансовой деятельности                        

Proceeds from issuance of share capital               Поступления от выпуска акций              Х               

Proceeds from long-term borrowings     Поступления от долгосрочных займов               Х               

Payment of finance lease liabilities          Выплата обязательств по финансовой аренде               (Х)            

Dividends paid Выплаченные дивиденды        (Х)            

Net cash used in

financing activities          Чистые денежные средства, использованные в финансовой деятельности                   Х

Net increase in cash and

cash equivalents              Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов                      Х

Cash and cash equivalents

at beginning of period   Денежные средства и их эквиваленты на начало периода                          Х

Cash and cash equivalents

at end of period               Денежные средства и их эквиваленты на конец периода                            Х

Таблица 2 Отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом(Indirect Method Cash Flow Statement)Cash flows from

operating activities         Потоки денежных средств от операционной деятельности                  

Net profit before taxation,

and extraordinary item Чистая прибыль до налогообложения и результатов чрезвычайных обстоятельств      Х               

Adjustments for:             Корректировки на:                        

Depreciation      Амортизация    Х               

Foreign exchange loss    Курсовой убыток           Х               

Investment income        Инвестиционный доход            (Х)            

Interest expense             Расходы на выплату процентов             Х               

Операционная прибыль до изменения оборотного капитала   Х               

Increase in trade and other receivables Увеличение дебиторской задолженности покупателей и прочей дебиторской задолженности             (Х)            

Decrease in inventories                Уменьшение запасов Х               

Decrease in trade payables         Уменьшение кредиторской задолженности