Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и разработка основных направлений улучшения финансового состояния организации

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	766	26,3	1053	33,3	1447	32,8	287	1,38	394	1,4	682	1,89
Денежные средства	5	0,2	155	4,9	23	0,5	150	33,34	-132	0,1	18	4,87
Прочие оборотные активы			10	0,3			10		-10
3. Баланс	2910	100,0	3158	100,0	4407	100,0	248	1,09	1249	1,4	1498	1,51

Иммобилизованные средства – это средства, вложенные на длительный срок, их трудно превратить в деньги (первый раздел «актива» бухгалтерского баланса).

Из таблицы 3.2 видно, что соотношение мобильных и иммобилизованных средств в 2003 году отклоняется в сторону мобильных. За анализируемый период в структуре баланса произошли незначительные изменения. С 2003 по 2005 гг. доля оборотных активов возросла на 20%, соответственно на эту же величину сократилась доля внеоборотных активов. Часть мобильных средств «омертвлена» в краткосрочной дебиторской задолженности, в 2005 году степень «омертвления» мобильных средств возрастает. В 2003 году в оборотном капитале более ½ средств приходится на запасы и затраты. Это положение сохраняется и к 2005 году, что свидетельствует о стабильности объема продаж.  В структуре внеоборотных активов значительно (в 5 раз) возросла величина денежных средств – наиболее ликвидных средств предприятия.  Значительный рост НДС обусловлен увеличением объемов производства, о чем свидетельствует рост валюты баланса. Рост валюты баланса (в 1,5 раза) свидетельствует о росте экономического потенциала предприятия.

Рисунок 3.3 - Структура актива, проц.

     

Рисунок 3.4 – Доля дебиторской задолженности в мобильных средствах предприятия, проц.

          

         Рисунок 3.5 – Динамика активов предприятия, тыс.р.

Пассив предприятия показывает, из каких источников образуются средства предприятия. По принадлежности источники делят на:

1)  собственный капитал;

2)  заемный капитал:

- долгосрочные заемные средства;

-  краткосрочные заемные средства.

По срочности платежей источники  делят на четыре группы:

П1: наиболее срочные обязательства, к ним относят кредиторскую задолженность.

П1 = стр.620;

П2: краткосрочные пассивы – краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов и прочие краткосрочные пассивы

П2 = стр.610 + 630 + 660;

П3: долгосрочные пассивы – это долгосрочные кредиты

П3 = стр.590;

П4: постоянные пассивы, включающие капитал и резервы, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов

П4 = стр.490 + 640 + 650.

Таблица 3.3 - Группировка пассивов ООО «ОС» по принадлежности капитала и срочности платежей

Показатель	2003 г.		2004 г.		2005 г.
	Сумма, тыс.р.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.р.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.р.	Уд. вес, %
1. Наиболее срочные обязательства П1	1550	53,3	2148	68,0	3397	77,1
2. Краткосрочные пассивы П2	0	0,0	0	0,0	0	0,0
3. Долгосрочные пассивы П3	0	0,0	0	0,0	0	0,0
4. Постоянные пассивы П4	1360	46,7	1010	32,0	1010	22,9
Баланс	2910	100	3158	100	4407	100

Из таблице 3.3 видно, что в структуре капитала общества с ограниченной ответственностью в 2003 году  незначительно преобладает кредиторская задолженность (53%), которая имеет тенденцию к увеличению и к концу 2005 года возрастает до 77%. Соответственно удельный вес группы П4 за период с 2003 по 2005 год уменьшается в 2 раза.

Рисунок 3.6 – Структура пассива на 01.01.2004г.

Рисунок 3.7 – Структура пассива на 01.01.2005г.

Часто проводят более глубокий анализ структуры пассивов с помощью вертикального анализа.

Качество кредиторской задолженности оценивается соотношением срочной и спокойной краткосрочной задолженности.

Заемный капитал полностью представлен краткосрочной задолженностью, но ее доля увеличивается (с 53% до 77%). В краткосрочной задолженности наибольший вес приходится на спокойную краткосрочную задолженность, причем, качество краткосрочных пассивов улучшается, так как снижается соотношение срочной и спокойной краткосрочной задолженности.

Ликвидность организации – это наличие у нее оборотных активов теоретически достаточных для покрытия краткосрочных обязательств.

Платежеспособность организации – это наличие денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов с кредиторской задолженностью, требующей немедленного погашения.

Ликвидность баланса определяется степенью покрытия обязательств общества его активами, срок превращения в деньги, которых соответствует сроку погашения обязательств. Таким образом, анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по возрастанию сроков платежей (иными словами ликвидность баланса показывает соотношение достаточности активов для погашения обязательств).

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

1)    А1 ≥ П1

- характеризует состояние текущей платежеспособности;    

А2 ≥ П2

2)    А3 ≥ П3

- характеризует состояние перспективной платежеспособности.

А4 ≤ П4.

Рисунок 3.8 - Структура пассивов, проц.

Рисунок 3.9 – Динамика пассивов организации, тыс.р.

Таблица 3.4– Оценка качества пассивов ООО «ОС» за 2003-2005 гг.

Показатели	Значение показателя						Изменения
	2003г., тыс. р.	в % к валюте баланса	2004г., тыс.р.	в % к валюте баланса	2005г., тыс.р.	в % к валюте баланса	В предыдущем году		В отчетном году		За два года
							гр4-гр2	гр4/гр2	гр6-гр4	гр6/гр4	гр6-гр2	гр6/гр2
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1.Кредиторская задолженность, в том числе:	1550	53,3	2148	68,0	3397	77,1	598	1,4	1249	1,6	1848	2,2
-поставщикам	515	17,7	961	30,4	2983	67,7	446	1,9	2022	3,1	2468	5,8
-по заработной плате	871	29,9	939	29,7	305	6,9	68	1,1	-634	0,3	-566	0,4
-перед внебюджетными фондами	70	2,4	99	3,1	34	0,8	29	1,4	-65	0,3	-35	0,5
-по налогам и сборам	94	3,2	149	4,7	75	1,7	55	1,6	-74	0,5	-19	0,8
2.Собственные средства, в том числе:	1360	46,7	1010	32,0	1010	22,9	-350	0,7	0	1	-350	0,7
Уставный капитал	10	0,3	10	0,3	10	0,3	0	1,0	0	1,0	0	1,0
Резервный капитал	1000	34,4	1000	31,7	1000	22,7
Нераспределенная прибыль прошлых лет	221	7,6		0,0		0,0	-221	0,0			-221	0,0
Нераспределенная прибыль	129	4,4		0,0		0,0	-129	0,0			-129	0,0
3. Баланс	2910	100,0	3158	100,0	4407	100,0	248	1,1	1250	1,4	1498	1,5