Проведение общей оценки финансового состояния предприятия (на примере Управления механизации филиала ОАО)

Группировка активов баланса предприятия на конец 2004 года

Рисунок 3.2 – Группировка активов баланса предприятия на конец 2005 года

Таблица 3.3 – Группировка пассивов по принадлежности капиталов и времени их использования в 2004г.

Таблица 3.4 – Группировка пассивов по принадлежности капиталов и времени их использования в 2005г.

По данным таблиц 3.3 и 3.4 видно, что на предприятии изменилось соотношение собственного и заемного капитала в 2004г. За аналогичный период прошлого года оно было равно 13,6%÷86,4%, а в связи с наличием нераспределенной прибыли величиной 89482 тыс. р. на конец отчетного периода это соотношение изменилось до 52,1%÷47,9%. Такая же ситуация и в 2005г.: рост нераспределенной прибыли привел к дальнейшему увеличению собственного капитала и к соотношению 66,9%÷33,1%. Для выполнения условия финансовой устойчивости собственный капитал должен быть не менее 50,0% (для России – 70,0%).

Необходимо отметить, что наличие нераспределенной прибыли можно рассматривать как источник пополнения оборотных средств и снижения краткосрочной кредиторской задолженности, как и была использована нераспределенная прибыль 2004г., вследствие чего величина кредиторской задолженности снизилась на 43%.

Соотношение срочной и спокойной задолженности указывает на качество задолженности. Срочная задолженность не должна превышать спокойную задолженность и должна погашаться в первую очередь.

Для простоты и наглядности пассивов организации целесообразно отображать графически при помощи круговой, секторной диаграммы. Они представлены ниже на рисунках 3.3 и 3.4.

Рисунок 3.3 – Структура капитала организации на конец 2004 года

Рисунок 3.4 – Структура капитала организации на конец 2005 года

3.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, то есть ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность средств – это их способность превращаться в деньги. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:

1. Наиболее ликвидные активы.

К этим активам относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения.              

А1 = стр.250 + стр.260;

2. Быстро реализуемые активы.

В эту группу входит дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = стр.240;

3. Медленно реализуемые активы.

В эту группу входят статьи раздела 2 актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

А3 = стр.210 + стр.220 + стр.230 + стр.270;

4. Трудно реализуемые активы.

К этой группе относятся статьи раздела 1 актива баланса.

А4 = стр.190.

Пассивы баланса группируются по степени сроков погашения обязательств:

1. Наиболее срочные обязательства.

К ним относится кредиторская задолженность.

П1 = стр.620;

2. Краткосрочные пассивы.

Сюда входят краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы.

П2 = стр.610 + стр.630 + стр.640 + стр.650 + стр.660;

3. Долгосрочные пассивы.

К этой группе относятся статьи баланса, относящиеся к 4 разделу пассива баланса.

П3= стр.590;

4. Устойчивые пассивы.

П4= стр.490.

На основании обозначенных выше группировок активов и пассивов составим таблицы 3.12 и 3.13.

Таблица 3.5 – Группировка активов и пассивов организации для оценки степени ликвидности бухгалтерского баланса, 2004г.

Таблица 3.6 – Группировка активов и пассивов организации для оценки степени