Анализ хозяйственной деятельности акционерного общества

Затраты на производство и реализацию продукции, формирующие ее себестоимость – один из важнейших показателей коммерческой деятельности предприятий. Они состоят из стоимости используемых в производстве продукции основных и вспомогательных материалов, топлива,  энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов. Для цели налогового учета состава и структуры расходов, относимых на себестоимость, регламентируется  25 главой Налогового кодекса РФ, а для цели бухгалтерского учета – ПБУ-10/99 и могут быть проанализированы традиционными методами.

Реальный состав и структура затрат на производство зависят от условий производства, формы собственности, соотношения материальных, трудовых и других факторов. Рассмотрим затраты ОАО «Сервис» в таблице 1.2

Таблица 1.2 -  Динамика затрат по элементам ОАО «Сервис», тыс.р.

Оценивая затраты, которые несет ОАО «Сервис» в своей деятельности следует отметить следующее: совокупные затраты в отчетном 2003 году увеличились  по сравнению с базовым 2002 годом на 43297,0 тыс.р , темп прироста затрат незначителен для такой деятельной компании – всего 6,2%. Нельзя не заметить значительного скачка  в сторону увеличения затрат по элементу «Заработная плата», так затраты в анализируемом периоде увеличились  почти в 2,4 раза и составили 149015,3 тыс.р., такой скачок можно объяснить  увеличением численности работающих, повышением окладов управленческому  и административному персоналу, выплатой так называемой 13-ой заработной платы. Незначительно снизились затраты по элементу «Материальные затраты» -на 31200,2 , что можно обосновать наименьшим потреблением электроэнергии и снижением суммы прочих материальных затрат. Также наблюдаем снижение  по элементу «Амортизация основных средств», снижение составило 32467,0 тыс.р или 15,6%, что можно объяснить списанием транспортных средств, отслуживших свой срок и реализацией некоторых устаревших транспортных средств населению  и работающим в компании сотрудникам.

Для аналитика интерес представляет структура затрат ОАО «Сервис», представленная в таблице 1.3

Таблица 1.3 - Структура затрат ОАО «Сервис», проценты

Данные таблицы 1.3 показывают, что наибольший удельный вес в совокупных затратах присущ элементу «Материальные затраты» - 47% в 2003 году  и 54,4% в 2002 году, причем основная часть затрат по данному элементу это затраты на топливо, что подтверждается спецификой деятельности организации. Наименьшая доля затрат приходится на элемент «Прочие затраты» всего 1,6 –3,6 процента. Необходимо отметить тот факт, что почти в 2 раза возрос удельный вес затрат по элементу «Заработная плата», так в общем итоге эта статья занимает в анализируемом периоде 20,0%. По остальным элементам затрат в структуре не произошло значительных изменений.

Квалифицированные кадры – необходимое условие бесперебойного процесса производства, обеспечения четкой и сложной работы, гарантирующей получение прибыли. Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов производства и повышения эффективности производства.

В соответствии с действующим законодательством предприятие вправе само определять общую численность работников, их профессиональный и квалификационный состав, утверждать штаты, устанавливать должностные оклады и тарифные сетки.  Показатели плана по труду на всех уровнях управления являются расчетными и утверждаются руководителями предприятия. Сотрудники же, в свою очередь. Достаточно свободно могут выбирать предприятия, на котором им будут предложены наиболее привлекательные условия, причем на первом месте при принятии решения о трудоустройстве, как правило, будет стоять размер оплаты труда. Доля расходов на оплату труда в ОАО «Сервис» в анализируемый 2003 год составляет 20% от общей суммы расходов. Для анализа обеспеченности и эффективности использования рабочей силы применяется как трудовая статистическая отчетность, так и бухгалтерская. Оценку трудовых ресурсов предприятия обычно ведут совместно с анализом затрат на оплату труда.

Оценим трудовые ресурсы и уровень оплаты труда работников ОАО «Сервис», и результаты сведем в таблицу 1.4

Таблица 1.4 - Численность работающих и уровень оплаты их труда

Общая численность работающих в ОАО «Сервис» возросла по сравнению с прошлым годом на 21 человека и составила к концу 2003 года 291 человек. Доля рабочих и служащих составила  91 % , эта величина остается неизменной на протяжении многих лет деятельности  организации. Достаточно ощутимо возросла среднемесячная заработная плата, в 2,2 раза и ее величина в 2003 году составила 42,67 тыс.р. Однако необходимо сказать о неэффективном использовании фонда оплаты труда, так темп прироста фонда оплаты труда составляет 138,6% при снижении производительности труда (темп снижения 0,9%). Относительный перерасход по фонду оплаты труда, пересчитанный