Удержание из заработка работника без волеизъявления последнего. Расчеты по единому социальному налогу

виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат в пределах установленных норм, в частности компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченные при увольнении работника, возмещение вреда, причиненного повреждением здоровья и другие.

Пример:  Электромонтер Николай Иванович получил производственную травму в аппаратном  цехе. Ему была выплачена компенсация в размере 1890 р. ЕСН на данную сумму начисляться не будет; стоимость форменной одежды и обмундирования, в соответствии с законодательством РФ.

- суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, установленному законодательством, а также по договорам добровольного личного страхования работников на срок не менее года;

- стоимость форменной одежды и обмундирования, в соответствии с законодательством РФ.

- расходы, возмещаемые отдельным гражданам и членам их семей, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, по переезду, провозу имущества и найму жилья;

- стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством отдельным категориям граждан и другие льготы.

От уплаты ЕСН освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

- организации любых организационно - правовых форм – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 р. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II, III группы.

Пример:  Гордеев Леонид Михайлович, старший электромеханик Ему установлен оклад в размере 8700 р. 15 августа 2004 года ему присвоена 3 группа инвалидности. За период с 1 января 2004 года по 30 июля 2004 года работнику начислено 64200 р., которые облагаются ЕСН в установленном порядке. С 1 августа 2004 года у Гордеева возникает право на льготу. За период с 1 августа 2004 года по 31 декабря 2004 года ему начислено 47800 р. поскольку сумма выплат в период, когда работнику была установлена инвалидность, не превысила 100000 р., ЕСН на данную сумму не начисляется. И так будет до тех пор, пока сумма начисленная работнику будет меньше 100000 р;

- общественные организации инвалидов (80% инвалидов), организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и среднесписочная численность инвалидов которых не менее 50% (доля их заработной платы в фонде оплаты труда – не менее 25%), учреждения, созданные для социальных целей - с сумм выплат и иных вознаграждений любым работникам, не превышающих в течение налогового периода 100 000 р. на каждого работника.

- предприниматели – инвалиды 1, 2 и 3 группы – в части доходов  не превышающих 100000 р. в течение налогового периода;

По ЕСН предусмотрена регрессивная шкала ставок. О том, какое условие необходимо выполнять для того, чтобы воспользоваться правом на применение регрессивной шкалы, будет рассказано ниже.  Если же налогоплательщик не будет вправе применять данную шкалу, то он  будет уплачивать ЕСН по ставкам, установленным для величины налоговой база до 100000 р.Глава 24 НК РФ разрешает применять регрессивную шкалу ставок единого социального налога. Однако чтобы воспользоваться этой шкалой, необходимо выполнять условия определенные данной главой НК РФ.

С 01.01.2005г. ставка единого социального налога для налогоплательщиков – работодателей установлена в размере 26 %  ФЗ от 29. 12. 2004г. № 203 – ФЗ внесены изменения в статью 241 НК.

При расчете налоговой базы в среднем на одного работника учитывается средняя численность

В 2004 году достаточно выполнить только одно условие. Сумма выплат на одного работника в месяц должна составлять в среднем не меньше 2500 р. Чтобы проверить это условие необходимо общую сумму выплат, которая приходится в среднем на одного работника, нужно разделить на число месяцев прошедших с начала года. При этом нужно учитывать те выплаты, на которые начисляется ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет.

Для целей исчисления и уплаты налога расчет права на применение регрессивных ставок налога производится ежемесячно в целом по организации в следующем порядке:

- определяется средняя численность работников, и сумма выплат начисленных в пользу работников предприятия за период с начала года по истекший месяц включительно;

- у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек исключаются выплаты в пользу 10 % работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты в пользу 30 % работников, имеющих наибольшие по размеру доходы;

- принимаемая в расчет сумма выплат делится на среднюю численность