Экономика и менеджмент \ Анализ финансовой отчетности

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности

Страницы работы

Фрагмент текста работы

целом, структура пассивов изменилась незначительно, можно сказать, что она оставалась стабильна в течение года, а это говорит о стабильной работе предприятия. Структуру обязательств так же, как и структуру пассивов можно считать стабильной, так как краткосрочные и долгосрочные обязательства изменились к концу года не значительно. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала составил на начало года: (801069-2) / (1828090+2) = 0,438, и на конец года: (676204-304) / (1860202+304) = 0,364. Полученный коэффициент на начало и конец года меньше единицы, что в пределах нормы (к £ 1), следовательно, организация не зависит от внешних займов, поэтому практически исключается угроза дефицита денежных средств.

ТАБЛИЦА2

ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ И ВЕРТИКАЛЬНЫЙ АНАЛИЗАКТИВОВ И ПАССИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ (ПО ДАННЫМ ф№1)

АКТИВЫ	Остатки по балансу тыс.руб.			Темп роста (снижения)%	Структ.активов и пас.%
АКТИВЫ	На нач.г.	На кон.г.	Измен+,-	Темп роста (снижения)%	На н..г.	На к.г	Измен+,-
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Внеоборотные активы – всего: в т.ч.	1822309	1758905	-63404	96,52	69,31	69,35	+0,04
1.1 Нематериальные активы	9364	23421	+14057	250,12	0,36	0,92	+0,56
1.2 Основные средства	1304950	1206923	-98027	92,51	49,63	47,59	-2,04
1.3 Незавершенное строительство	168012	120000	-48012	71,42	6,39	4,73	-1,66
1.4 Долгоср.влож.в матер.ценности
1.5 Долгосрочные финансовые вложения	339983	398041	+58058	117,08	12,93	15,69	+2,76
1.6 Отложенные налоговые активы		10520	+10520
1.7.Прочие внеоборотные активы
2.Оборотные активы – всего: в т.ч.	806850	777501	-29349	96,36	30,69	0,42	+0,42
2.1 Запасы	114004	141652	+27648	124,25	4,34	5,58	+1,24
1	2	3	4	5	6	7	8
2.2 НДС по приобретенным ценностям	23944	3422	-20522	13,04	0,91	0,13	-0,78
2.3 Дебиторская задолжен. (более 12мес)
2.4.Дебиторская задолжен. (в теч. 12мес)	646220	585801	-60419	90,65	24,58	23,1	-1,48
2.5.Краткосрочные фин. вложения	4983	34022	+29089	689,68	0,19	1,34	+1,15
2.6 Денежные средства	17749	12604	-5145	71,01	0,67	0,5	-0,17
2.7.Прочие оборотные активы
Итого активов	2629159	2536406	-92753	96,47	100	100	-
ПАССИВЫ
1. Капитал и резервы – всего: в том числе:	1828090	1860202	+32112	101,76	69,53	73,34	+3,81
1.1 Уставный капитал	958	958	-	100	0,03	0,04	+0,01
1.2 Собственные акции, выкупл. У акцион.	-	-	-	-	-	-	-
1.3 Добавочный капитал	2224167	2234735	+10568	100,52	84,6	88,11	+3,51
1.4 Резервный капитал	-	-	-	-	-	-	-
1.5 Нераспр.прибыль (непокр.убыток)	(397083)	(375539)	(-21544)	94,57	(15,1)	(14,81)	(-0,29)
2. Обязательства – всего: в том числе:	801069	676204	-124865	84,41	30,47	26,66	-3,81
2.1 Долгосрочные обязательства	358757	227403	-131354	63,39	13,65	8,97	-4,68
2.2 Краткосрочные обязательства	442312	448801	+6489	101,47	16,82	17,69	+0,87
2.2.1. Займы и кредиты	71210	226646	+155436	318,28	2,71	8,93	+6,22
2.2.2. Кредиторская задолженность	370194	220111	-150083	59,5	14,08	8,68	-5,4
2.2.3. Задолженность перед учредителями.	906	1740	+834	192,05	0,03	0,07	+0,04
2.2.4. Доходы будущих периодов	2	304	+302	15200	0	0,01	+0,01
2.2.5. Резервы предстоящих расходов
2.2.6. Прочие краткосрочн. обязательства
Итого пассивов	2629159	2536406	-92753	96,47	100	100	-

ЗАДАНИЕ 3

Таблица 3.2.

ДИНАМИКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЛИКВИДНОСТИ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ И ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ (ДАННЫЕ Ф.№1)

ПОКАЗАТЕЛЬ	На 01.01.04	На 31.12.04	Изменение ( +, -)
1	2	3	4
1. Коэффициент автономии	0,695	0,734	+0,039
2. Коэффициент финансовой устойчивости	0,831	0,823	-0,008
3.Коэффициент соотношения заемного капитала и собственного (леверидж)	0,438	0,363	-0,075
4.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными активами	0,007	0,13	+0,123
5.Коэффициент финансовой маневренности	0,003	0,055	+0,052

1. Коэффициент автономии = СК/А = (стр.490+640+650 по балансу) / (стр.300)

Он характеризует роль собственного капитала в формировании активов организации. Долж. быть ≥ 0,5

Нач.года (1828090+2) / 2629159 = 0,695

Конец года (1860202 + 340) / 2536406 =0,734 - в пределах нормы.

2. Коэффициент финансовой устойчивости = (СК + ДО) /А = (стр.490+640+650+590 по балансу) / (стр.300), Долж.быть ≥ 0,7

Нач.года (1828090+2+358757) / 2629159 = 0,831

Конец года (1860202 + 340+227403) / 2536406 =0,823 - в пределах нормы.

3. Коэффициент соотношения заемного капитала и собственного (леверидж) = ЗК /СК =

= (стр.590 +610+620+630+660) / (стр.490+640+650) Долж.быть ≤ 1

Нач.года (358757+71210+370194+906) / (1828090+2) = 0,438

Конец года (227403+226646+220111+1740) / (1860202+304) =0,363 - в пределах нормы.

4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными активами= (СК - ВА) /ОА = (стр.490+640+650-190 по балансу) / (стр.290), Долж.быть ≥ 0,1

Нач.года (1828090+2-1822309) / 806850 = 0,007

Конец года (1860202 + 340-1758905) / 777501 =0,13 – на конец года в пределах нормы.

5. Коэффициент финансовой маневренности = (СК - ВА) /СК = (стр.490+640+650-190 по балансу) / (стр.490+640+650), Долж.быть ≥ 0,5 Нач.года (1828090+2-1822309) / (1828090+2) = 0,003

Конец года (1860202 + 340-1758905) / (1860202 +304) =0,055 – в пределах нормы.

Согласно расчитаным показателям можно сделать вывод, что финансовая устойчивость предприятия к концу года возросла.

ЗАДАНИЕ 4

Коэффициент поступления = Поступления / Остаток на конец года * 100%

Добавочный капитал = 10568 / 2234735 *100% =4,73% Итого = 10568 / 1860202 *100% = 0,57%

Коэффициент выбытия = Выбыло / Остаток на начало года * 100%

Нераспределенная прибыль =(21544) / (397083) *100% = 5,43% Итого = (21544) / 1828090 = -1,18%

Изменение величины собственного капитала (увеличение) произошло за счет использования чистой прибыли и дооценки от списания основных средств

Таблица 4.3

АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА, ТЫС РУБ. (ИЗ Ф.№3)

Показатель	Уставный капитал	Собств.акции, выкупл.у акц.	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспред прибыль	Итого
1	2	3	4	5	6	7
Остаток на начало года	958		2224167	48	(397083)	1828090
Поступило			10568			10568
Использовано					(21544)	(21544)
Остаток на конец года	958		2234735	48	(375539)	1860202
Абсолютное изменение остатка	0		+10568	0	-(21544)	+32112
Темп роста %	100		100,48	100	105,74	101,76
Коэффициент поступления			4,73			0,57
Коэффициент выбытия					5,43	-1,18

ЗАДАНИЕ №5

Таблица 5.3

МАРЖИНАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ (ПО ДАННЫМ Ф №2)

№ п/п	Показатели	Прошлый год	Отчетный год
1	Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	1750165	1842192
2	Себестоимость проданных товаров, тыс. руб.	1548576	1651756
3	Маржинальный доход, тыс. руб.(1-2)	201589	190436
4	Коммерческие расходы, тыс. руб.	9212	10396
5	Управленческие расходы, тыс. руб.	55374	56637
6	Итого постоянных расходов, тыс. руб. (4+5)	64586	67033
7	Прибыль, тыс. руб.	137003	123403
8	Доля маржинального дохода в выручке (3 / 1)	0,12	0,10
9	Критическая точка безубыточности (6/8)	560726	648447
10	а)Запас финансовой прочности (1-8)	1189439	1193745
11	б)Уровень финансовой прочности в % (10/1)	67,96	64,80
11	Операционный рычаг (3/7)	1,47	1,54

Маржинальный доход = (Выручка от продаж) – (Себестоимость проданных товаров, продукции…) = 1842192 –1651756= 190436 и т.д.

ЗАДАНИЕ №6

Таблица 6.4.

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА (ПО ДАННЫМ Ф.№1 ИФ.№ 2)

Показатель	Отчетный год	Прошлый год	Изменение (+.-)
1.Чистая прибыль (убыток) отчетного года тыс.руб.	21544	14806	+6738
2.Средние остатки всех активов, тыс.руб.	2582783	1869658	+713125
3.Средние остатки собственного капитала, тыс.руб.	1844146	967995	+876151
4.Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	1842192	1750165	+92027
5.Рентабельность собственного капитала, % (стр.1 / стр.3)	1,16	1,53	-0,37
6.Рентабельность продаж,% (стр.1 / стр.4)	1,17	0,85	+0,32
7 Коэффициент оборачиваемости активов (стр.4 / стр.2)	0,713	0,936	-0,223
8.Доля активов на 1 руб.собств.капитала коэф. (стр.2 / стр.3)	1,401	1,931	-0,53
9.Влияние на изменение рентабельности собственного капитала факторов:	Х	Х	-0,37
а) рентабельности продаж, %	Х	Х	0,58
б) коэффициента оборачиваемости активов	Х	Х	-0,51
в) доли активов на 1 руб. собственного капитала	Х	Х	-0,44
г) баланс отклонений	Х	Х	-0,37

Средние остатки всех активов = (Активы на нач.года + Активы на конец года) / 2 = (2629159 + 2536406) = 2582783.

Аналогично находятся средние остатки собственного капитала.= (1828090+1860202) / 2=1844146.

Напрмер: (Рентабельность собственного капитала) = Чистая прибыль (убыток) / Средние остатки собствен. Капитала *100%

Отч.год.= 21544 / 1844146 *100% = 1,165 и т.д.

Факторный анализ:

Рассчитаем влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала по трехфакторной мультипликативной модели методом абсолютных разниц. Модель Ф= а*в*с а) влияние рентабельности продаж = ∆ А *Во* Со = 0,32*0,936*1,931 = 0,58

б) влияние коэффициента оборачиваемости активов =А1*∆ В* Со = 1,17 * (-0,223) *1,931= -0,51

в) влияние доли активов на 1 руб. собственного капитала = А1*В1*∆ С = 1,17 * 0,713* (-0,53) = -0,44

БАЛАНС -0,37 = -0,37

Вывод: Увеличение рентабельности продаж влечет снижение рентабельности капитала, снижение коэффициента оборачиваемости активов и доли активов на 1 руб. собственного капитала также ведет к снижению рентабельности капитала

Информация о работе

ВУЗ:

Всероссийский заочный финансово-экономический институт (ВЗФЭИ)

Предмет:

Анализ финансовой отчетности

Тип:

Контрольные работы

Категория:

Экономика и менеджмент (Общественные предметы)

Размер файла:

200 Kb

Скачали:

Скачать файл

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности

Страницы работы

Фрагмент текста работы

Похожие материалы

Информация о работе