Ответы на экзаменационные вопросы № 1-54 по курсу "Налогообложение и налоговое администрирование" (Налог на прибыль. Льготы по налогу на прибыль. Взаимосвязь финансовой и налоговой политики)

1. Налог на прибыль: Плательщики и ставка

27.12.91 г. закон РФ № 2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций”

ГНС инструкция М37 от 10.08.95 г. “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций”,

Плательщики:

1. Юридические лица по законодательству РФ.

2. Филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный расчетный счет и баланс.

3. Иностранные юр. лица, включая международные организации и объединения.

4. Коммерческие банки, их филиалы и кредитные учреждения, имеющие отдельный баланс и корреспондентский счет.

5. Страховые компании, перестраховочные общества, их филиалы, имеющие отдельный расчетный счет и баланс с конечным и финансовым результатом.

Ставки:

-11% - Федеральный бюджет;

-19% – субъекты РФ (по обычным операциям);

По ставке до 27% налог зачисляют в бюджеты субъектов РФ  страховые компании, коммерческие банки, посредники. Для Москвы:

-25% -  посредники; -27% - банки.

Ставка на доходы:

-15% - от реализации ценных бумаг, дивиденды, проценты от деятельности в других организациях (доля в уставном капитале) – в Федеральный бюджет

-70% - налог на доходы видеосалонов (прокат, показ и т.д.) – в бюджет субъектов РФ

2. Льготы по налогу на прибыль

27.12.91 г. закон РФ № 2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций”

ГНС инструкция №37 от 10.08.95 г. “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций”.

При расчете налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на сумму:

- направленную на финансирование капитальных вложений и погашение кредитов, полученных на эти цели, включая проценты (предприятия материальной сферы производства) или на финансирование капитальных вложений на жилищное строительство, включая погашение кредитов и процентов (предприятия всех отраслей производства).

Эта льгота не может уменьшать налогооблагаемую базу более чем на 50%. Размер льготы равен суме капитальных вложений, переведенных в состав основных средств при оплаченных расходах - начисленный износ по ОС за отчетный период (к сч.02 по всем ОС).

- затрат предприятия на содержание находящихся на его балансе учреждений здравоохранения, народного образования, культуры, спорта, дошкольных учебных заведений, лагерей отдыха, домов инвалидов и жилищного фонда) в пределах норм, утвержденных местными органами власти.

- на сумму взносов, направленных на благотворительные цели (экологические, фонды на восстановление объектов культуры, общественным организациям инвалидов, религиозным, молодежным и т.д.) не более 3% от налогооблагаемой прибыли.

- Государственные учреждения культуры, искусства, архивной службы не более 5%.

- на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ или в Российский  фонд  фундаментальных  исследований;  Российский  фонд технологического развития, но не более 10% от налогооблагаемой базы.

По   совокупности   вышеуказанные   льготы   не   могут   уменьшать налогооблагаемую базу более чем на 50%.

Ставка налога на прибыль понижается на 50%, если от общего числа работающих инвалиды составляют не менее 50% (не учитываются инвалиды, работающие по ДГПХ и по трудовым соглашениям).

Предприятия освобождены от уплаты налога,  если от общего числа работающих инвалиды составляют не более 50% и при этом не менее 50% прибыли направлено на социальные нужды инвалидов (лекарства, путевки и т.д.).

Малые предприятия:

1. В уставном капитале доля муниципальной, государственной, общественной собственности не должна быть выше 25%.

2. Доля юрид. лиц, не являющихся малыми предприятиями не должна быть выше 25%.

3. Численность:

- промышленность, транспорт, строительство - не более 200 чел.;

- сельское хозяйство, наука - не более 60 чел.;

- розничная торговля - не более 30 чел.;

-остальные - не более 50 чел.

4. Льготы для малых предприятий:

Малые предприятия производящие товары народного потребления: лекарства, медицинскую технику, занятые производством и переработкой с/х продукции, строительством материалов первые 2 года освобождены от налога на прибыль при условии, что объем выручки от указанной деятельности составляет менее 70% от общего объема. В 3-ий и 4-ый год они уплачивают налог по ставке в размере 25 и 50% от установленной при условии, что объем выручки от указанных видов деятельности менее 90% от общего объема выручки.

3. Ставки налога на прибыль.

27.12.91 г. закон РФ № 2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций”

ГНС инструкция М37 от 10.08.95 г. “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций”,

Ставки:

-11% - Федеральный бюджет;

-19% – субъекты РФ (по обычным операциям);

По ставке до 27% налог зачисляют в бюджеты субъектов РФ  страховые компании, коммерческие банки, посредники. Для Москвы:

-25% -  посредники; -27% - банки.

Ставка на доходы:

-15% - от реализации ценных бумаг, дивиденды, проценты от деятельности в других организациях (доля в уставном капитале) – в Федеральный бюджет

-70% - налог на доходы видеосалонов (прокат, показ и т.д.) – в бюджет субъектов РФ

4. Налогообложение отдельных видов доходов (прибыли) юридических лиц:

27.12.91 г. закон РФ № 2116-1 “О налогах на прибыль предприятий и организаций”

ГНС инструкция №37 от 10.08.95 г. “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций”.

Кроме налога на прибыль предприятия уплачивают налоги со следующих видов доходов:

1.   Дивиденда, полученный по акциям, принадлежащие предприятию -акционеру