Земельный налог в РФ и оценка эффективности его применения

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Тюменский Государственный Нефтегазовый Университет

Институт Нефти и Газа

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

на тему: «Земельный налог в РФ и оценка эффективности его применения»

Выполнила:

студентка гр. Эбзс – 05

Проверила:

Тюмень 2007г

СОДЕРЖАНИЕ

1. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА………………………………………………3

1.1. Характеристика вида налога………………………………………….3

1.2.  Роль  налога  как  источника  формирования  доходов  бюджета  в  Российской  Федерации  и  за  рубежом………………………………………...5

2. ЭЛЕМЕНТЫ ЗАКОНА О НАЛОГЕ…………………………………………..7

2.1. Существенные  элементы  закона  о  налоге………………………...7

2.1.1. Субъект  и  объект  налогообложения………………………7

2.1.2. Налоговая  ставка  и  метод  налогообложения…………...12

2.1.3.  Способы,  сроки  и  порядок уплаты  налога……………...14

2.2. Факультативные  элементы  закона  о  налоге…………………..…24

2.2.1 Порядок  удержания  и  возврата  неправильно     удержанных  сумм  налога………………………………………...24

2.2.2. Ответственность  за  налоговые  правонарушения………..26

2.2.3.  Виды  льгот  по налогу…………………………………...…29

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….31

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ..…………………………...32

1.  ХАРАКТЕРИСТИКА  НАЛОГА

1.1.  Характеристика  вида  налога

Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за землю выступают:

1)  земельный налог;

2)  арендная плата;

3)  нормативная цена земли.

Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.

За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также для получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.

В настоящее время ст.8 НК РФ определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Возможны различные виды налогов в зависимости от того основания, которое заложено в сравнение (см. приложение 1).

В соответствии с приведенной классификацией земельный налог можно определить следующим образом (см. рис. 1).

Земельный налог взимается в процессе приобретения и накопления материальных благ, что определяет прямой характер этого налога.

Ст.3 Закона РФ «О плате за землю» устанавливает положение о том, что размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей. Он (налог) устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Таким образом, обуславливается: земельный налог является реальным. То есть в данном случае облагается не действительный доход реальным. То есть в данном случае облагается не действительный доход налогоплательщика, а предполагаемый средний доход, получаемый в данных экономических условиях. При этом ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.

Земельный  налог

 

 

	Реальный
			Общий		Регулярный

 

Рис. 1. Виды земельного налога

Земельный налог относится также к группе количественных (долевых, квотативных) налогов. Они исходят не из потребности покрытия определенного государством расхода, а из возможности налогоплательщика заплатить налог, учитывая при этом имущественное состояние налогоплательщика.

ФЗ РФ «О федеральном бюджете на 2001 г.» закрепил следующее распределение земельного налога между бюджетами разных уровней:

1)  30 % в федеральный бюджет Российской Федерации;

2)  20 % в бюджеты субъектов Российской Федерации;

3)  50 % в бюджеты органов местного самоуправления.

Именно такой характеристикой – перераспределением между бюджетами разных уровней с целью покрытия дефицита – обладают налоги, относящиеся к группе регулирующих, в т.ч. – земельный налог.

Регулярные (систематические, текущие) налоги взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом либо занятия плательщиком каким-либо видом деятельности, приносящей доход. К числу регулярных относится и земельный налог, который взимается на ежегодной основе.

Кроме того, в соответствии с классификацией, закрепленной НК РФ (ст.ст.12-15), земельный налог относится к группе местных налогов и сборов. Представительные органы местного самоуправления в нормативных определяют элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

1.2.  Роль  налога  как  источника  формирования  доходов  бюджета  в  Российской  Федерации

Землю, как объект обложения, нельзя утратить. Поэтому финансовая наука считала, что земля является самым лучшим объектом обложения. По общему правилу для всех налогов, поземельный налог должен падать