Отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом. Чистая прибыль за отчетный период

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОМИТЕТ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО РЫБОЛОВСТВУ

Федеральное государственное образовательное учреждение высшего

профессионального образования

«Мурманский государственный технический университет»

Кафедра финансов,

бухгалтерского учета и аудита

РАСЧЕТНО- ГРАФИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

 по дисциплине «Международные стандарты

учета и финансовой отчетности»

Зачетная книжка № ФК 08-36

(вариант 4)

Выполнила:

студентка гр. Ф-543

Проверила:

,

канд. эк. наук

Мурманск, 2008

Содержание

1.  Задача 1……………………………………………………………………..3

2.  Задача 2………………………………………………………………..……6

3.  Задача 3………………………………………………………….………….7

4.  Задача 4……………………………………………………………………..9

Задача 1.

Задача 1. Составьте отчет о движении денежных средств косвенным методом.

Показатели	Дебет	Кредит
1. Группировка операций по счету «Касса»
1.1. Сальдо на начало отчетного периода	8 450	-
1.2. Получено наличными в банке	486 500	-
1.3. Выплачено персоналу в счет оплаты труда	-	449 690
1.4. Выдано под отчет на командировочные расходы	-	28 400
1.5. Поступило от клиентов за услуги	34 200	-
1.6. Сдано наличными в банк	-	48 270
1.7. Возвращено подотчетных сумм	2 430	-
1.8. Сальдо на конец отчетного периода	5 220	-
2. Группировка операций по текущему счету в банке
2.1. Сальдо на начало отчетного периода	37 260	-
2.2. Перечислено поставщикам и подрядчикам	-	554 200
2.3. Поступило от покупателей и заказчиков	937 400	-
2.4. Сданы наличные кассиром организации	48 270	-
2.5. Поступили штрафы и неустойки за нарушение хозяйственных договоров	102 300	-
2.6. Получены в банке наличные кассиром организации	-	486 500
2.7. Поступили дивиденды и проценты по ценным бумагам	89 150	-
2.8. Поступили очередные транши долгосрочного кредита	300 000	-
2.9. Перечислены штрафы и неустойки по исполнительным листам	-	92 090
2.10. Перечислена в бюджет задолженность по налогам	-	181 100
2.11. Получена краткосрочная ссуда банка	275 000	-
2.12. Выставлен аккредитив на оплату товаров	-	150 000
2.13. Уплачены проценты банку по ссудам	-	42 390
2.14. Погашена задолженность по краткосрочной ссуде	-	175 000
2.15. Возврат суммы по аккредитиву	1 230	-
2.16. Перечислено за ценные бумаги	-	185 000
2.17. Поступила выручка от продажи неэксплуатируемых основных средств	52 100	-
2.18. Поступила арендная плата	100 000	-
2.19. Поступило страховое возмещение по товарным операциям	99 900	-
2.20. Выплачены комиссионные посреднику	-	12 500
2.21. Сальдо на конец отчетного периода	163 830	-
3. Группировка операций по счету аккредитивов
3.1. Сальдо на начало отчетного периода	120 000	-
3.2. Перечислено поставщикам	-	118 770
3.3. Возврат неиспользованных сумм	-	1 230
3.4. Выставлен аккредитив для оплаты товаров	150 000	-
3.5. Сальдо на конец отчетного периода	150 000	-

Дополнительная информация:

1. Чистая прибыль за отчетный период                     $          53 140

2. Начисленная амортизация за отчетный период               75 500

3. Оплачено производственное оборудование                     120 500

4. Уплачено за приобретенные нематериальные активы    50 000

5. Материальные оборотные активы:

5.1) на начало периода – 206 200

5.2) на конец периода – 310 600

6. Дебиторская задолженность:

6.1) на начало периода – 314 200

6.2) на конец периода – 334 800

7. Кредиторская задолженность:

7.1) на начало периода – 399 400

7.2) на конец периода – 450 600.

Решение.

Отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом.

№ п/п	Содержание показателей	Приток денежных средств	Отток денежных средств
1.	Потоки денежных средств в результате операционной деятельности
1.1	Денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков	972830	1230
1.2	Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, рабочим и служащим	150000	1272660
1.3	Налоги выплаченные в бюджет (НДС, акцизы, НДФЛ и др.)		181100
1.4	Внебюджетные платежи
1.5	Выплаты по социальному страхованию и обеспечению
1.6	Прочие денежные поступления уплаченные и полученные	202330	83290
1.7	Штрафы, пени, неустойки уплаченные и полученные	102300	92090
1.8 1.9	Денежные средства на счете в банке, полученные и сданные Денежные средства в кассе, полученные и сданные	48270 486500	486500 48270
	Итого по разделу 1	1962230	2122750
Чистые денежные средства в результате операционной деятельности			202910
2.	Потоки денежных средств в результате инвестиционной деятельности
2.1	Приобретение и продажа основных средств	52100
2.2	Приобретение и продажа нематериальных активов
2.3	Приобретение и продажа ценных бумаг и других долгосрочных финансовых активов		185000
2.4	Приобретение и продажа собственных акций
2.5	Проценты и дивиденды полученные	89150
2.6	Предоставленные займы и поступления от их погашения
	Итого по разделу 2	141250	227390
Чистые денежные средства в результате инвестиционной деятельности			43750
3.	Потоки денежных средств в результате финансовой деятельности
3.1	Эмиссия собственных акций
3.2	Дивиденды выплаченные
3.3	Долгосрочные кредиты и займы полученные и погашенные	300000
3.4	Краткосрочные кредиты и займы полученные и погашенные	275000	175000
3.5	Целевые поступления
	Итого по разделу 3	575000	175000
Чистые денежные средства в результате финансовой деятельности		400000
Чистый приток (отток) денежных средств за отчетный период		153340
Денежные средства: на начало отчетного периода = 165710 на конец отчетного периода = 319050 Изменение денежных средств = 153340

Решение:

Стр. 1.1: 937400 + 34200 + 1230 = 972830

Стр. 1.2: 449690 + 118770 + 554200 + 150000 = 1272660

Стр. 1.6 (приток): 100000 + 99900 +2430 = 202330

Стр. 1.6 (отток): 12500 + 28400 = 40900

Задача 2.

Определите стоимость запасов, по которой они должны отражаться в отчетности предприятия на конец периода, применив правило низшей из двух оценок. Запасы А и В представляют одну группу, запасы С – другую. Исходные данные приведены в таблице.

Виды запасов	Себестоимость	Рыночная цена
А	$ 100	$ 103
В	200	198
С	300	295
Всего	600	596

Рассчитайте низшую из двух оценок тремя способами: на индивидуальной основе, по группам однотипных запасов, по совокупности в целом.

Решение:

Виды запасов	С/стоимость	Рыночная цена	LCM	LCM	LCM
			индивид.	по группам	общая
А	100	103	100	---	---
В	200	198	198	300	---
С	300	295	295	295	---
Итого	600	596	593	595	596

Вывод: на индивидуальной основе: запасы А будут отражаться в отчетности по стоимости в 100$, запасы В- 198$, запасы С- 295$.

По группам однотипных запасов: запасы А и В будут отражаться в отчетности по стоимости в 300$, запасы С- 295$.

По совокупности в целом все виды запасов будут отражаться в отчетности по стоимости в 596$.

Задача 3.

В марте 2008 года фирма приобрела оборудование для производства макаронных изделий стоимостью по счету-фактуре $ 11 000, по которой было начислено налога на добавленную стоимость $ 1 980. Всего по счету было оплачено $ 12 980. Дополнительные затраты на доставку составили $ 800, установку - $ 300. Оборудование было установлено и начало работать 12 мая. Срок полезной службы оборудования определен в 7 лет. Расчетная ликвидационная стоимость (металлолом и прочее) составляет $ 1 000. Учетной политикой фирмы предусмотрено: амортизация начисляется, начиная с месяца введения основного средства в эксплуатацию, если это произошло до 15 числа (включительно), и с месяца, следующего за месяцем введения в эксплуатации, если – после 15 числа.

Определите первоначальную фактическую стоимость оборудования, а также сумму ежегодных амортизационных отчислений, если фирма применяет 1) метод равномерного начисления; 2) нелинейный метод снижающегося остатка амортизируемой стоимости. Отдельно укажите амортизационные отчисления в первый год эксплуатации оборудования.

Решение:

1. Расчет фактической стоимости оборудования

Факт. стоимость = покупная цена + импорт. пошлины + невозмещенные налоги на покупку + затраты по приведению в раб. состояние

Факт. стоимость = $ 11000 + $ 800 + $ 300 = $ 12100

2. Расчет амортизации методом равномерного начисления

Аморт. cтоимость = $ 12100 – $ 1000 = $ 11100

Ежегодная сумма амортизации равна

      $ 11100 / 7 = $ 1585,71

Сумма амортизации, начисленная в 2008 году (амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем введения в эксплуатацию, т.к. оборудова-ние введено в эксплуатацию 25 июня, т.о. в 2008 году оборудование будет работать 6 месяцев):

      $ 1585,71 * 8 / 12 = $ 1057,14

3. Расчет амортизации методом снижающегося остатка

Амортизационная стоимость = $ 1585,71

Годовая норма амортизации = 100% / 7 = 14,29%

Норма амортизации = 14,29% * 2 = 28,6%

С 5 года предприятие перейдет на метод равномерного начисления амортизации, т.к. 100% / 28,6% = 3,5 (3) года - время, когда предприятие будет начислять амортизацию нелинейным методом снижающегося остатка.

№	Амортизац. ст-ть,  в $	Норма амортизации, в %	Годовая ∑ амортиз. отчислений, в $
1	1585,71	28,6%	453,51
2	1132,2	28,6%	323,81
3	808,39	28,6%	231,2
4	577,19	28,6%	165,076
5	412,114	---	82,54
6	329,574	---	82,54
7	247,034	---	82,54
8	164,49	---	82,54
9	82,54	---	82,54
10	0
Итого			1585,71

Вывод: первоначальная фактическая стоимость оборудования составляет 12 100$, при методе равномерного начисления в первом году амортизация равна 1057,14$, а в последующие- 1585,71$.

При методе снижающегося остатка в первый год годовая сумма