Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Сумма заемных средств находящихся в пользовании физического лица

2. Практическая  часть

2.1 Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

Расчет НДФЛ должен осуществляться отдельно по каждому работнику за налоговый период (календарный год).

В первую очередь определяется доход работника за год (СД) с учетом всех дополнительных выплат и начислений.

Во-вторых, определяется сумма доходов, не подлежащих налогообложению и сумма налоговых вычетов: стандартных, социальных, имущественных.

В-третьих, определяется облагаемый доход (ОД) каждого работника, как разность между совокупным доходом работника за год и доходами, не подлежащими налогообложению (в т.ч. налоговые вычеты).

В-четвертых, определяется собственно НДФЛ, как произведение облагаемого дохода и налоговой ставки.

1-й работник:

ЗП_{за год} = 38660 + 38900 + 38920 + 37890 + 37890+ 35890 + 34870

+ 35690 + 37850 + 38620 + 37890 + 34890 = 447960 (руб.)

В течение отчетного периода работник № 1 оплатил стоимость обучения своего ребенка в ВУЗе в сумме 29500  рублей. В данном случае работник № 1 имеет право на получение налогового вычета в сумме 29500 рублей за обучение своего ребенка в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

У  работника  на  иждивении  находится  2  ребенка, следовательно, в  соответствии  со  ст. 218 НК РФ  предоставляется  стандартный  налоговый  вычет  на  2 детей  600 руб.  на  каждого  ребенка, в  течение  1 месяца, т.к.  доход  работника  не  превысил  40 000 руб.

1) СД = 447960  руб.

2) Вычеты: социальные = 29500 руб.;

3) Вычеты  стандартные = 2 х 600 = 1200 руб.;

4) ОД = 447960 - 29500 – 1200 = 417260  руб.;

5) НДФЛ = 417260 х 13% = 54243,8 руб.

2-й работник:

ЗП _{за год} = 25690 + 24580 + 25480 + 21450 + 22540 + 24700 + 22540

+ 23560 + 24500 + 24580 + 24580 + 323650 = 287850  руб.

За работника №2 предприятие оплатило стоимость медикаментов, назначенных ему лечащим врачом, в сумме 7300руб.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению доход возмещений работодателем стоимости приобретенных ими медикаментов в размере 4000 рублей.

Также он имеет право на стандартный налоговый вычет на детей в размере 600 рублей  за первый месяц согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, так как в последующие месяцы доход превысит 40000 рублей.

1)СД = 287850 + 7300 = 295150  руб.;

2)Вычеты = 600 х 1 + 4000 = 4600  руб.;

3)ОД = 295150 - 4600 = 290550  руб.;

4)НДФЛ = 290550 х 13% = 37771,5  руб.

3-й работник:

ЗП_загод = 10250 + 11450 + 11200 + 14500 + 11230 = 58630  руб.

Работнику №3 выдана  материальная  помощь в  сумме  25000 руб..

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению материальная  помощь в размере 4000 рублей.

Также он имеет право на стандартный налоговый вычет на двух  детей в размере 600 рублей  за первые  три  месяца согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, так как в последующие месяцы доход превысит 40000 рублей.

1) СД = 58630 + 25000 = 83630  руб.

2) Вычеты = 600 х 2 х 3 + 4000 = 7600  руб.

3) ОД = 83630 – 7600 = 76030 руб.

4) НДФЛ = 76030 х 13% = 9883,9  руб.

4-й работник:

ЗП_загод = 18950 + 18750 + 17980 + 17850 + 16890 + 17580 + 17950 + 16980 + 16980 + 16540 + 16840 + 16950 = 210240  руб.

За работника №4 предприятием произведена оплата стоимости путевки в дом отдыха в сумме 17500 руб. за счет чистой  прибыли  предприятия. В соответствии п. 9 ст. 217 НК РФ путевка в дом отдыха не облагается налогом.

Также работник № 4 в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ имеет право на стандартный личный вычет в размере 400 рублей за первый месяц, т. к. в следующем месяце его доход превысит 20000 рублей.

1) СД= 210240 +17500 = 227740 руб.

2) Вычеты = 1 х 400 = 400 руб.

3) ОД = 227740 - 17500 - 400 = 209840 руб.

4) НДФЛ = 209840 x 13% = 27279,2 руб.

5-й работник:

ЗП_загод = 16540 + 16850 + 16480 + 15890 +  14895 + 15780 + 16980

+ 14780 + 16980 + 17850 + 15870 + 16580 = 195475  руб.

За работника №5 предприятие произвело оплату стоимости его обучения в ВУЗе в сумме 32000 руб. Данная сумма облагается налогом в полном объеме, т. е. в размере 32000 рублей.

Работник № 5 в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ имеет право на стандартный личный вычет в размере 400 рублей за первый месяц, т. к. в следующем месяце его доход превысит 20000 рублей.

1) СД= 195475 + 32000 = 227475  руб.;

2) Вычеты: 1 х 400 = 400  руб.;

3) ОД = 227475  - 400 = 227075  руб.;

4) НДФЛ= 227075 x 13% = 29519,75  руб..

6-й работник:

ЗП_загод = 14560 + 14800 + 14560 + 14350 + 14250 + 14250 + 14620

+ 14580 + 14250 + 14310 + 14210 + 14210 = 172950  руб.

Работнику №6 было выплачено  пособие  по  временной  нетрудоспособности  в  сумме  1850  руб. Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ пособие  по  временной  нетрудоспособности будет облагаться налогом.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ работник № 6 имеет право на стандартный налоговый вычет на детей в размере 600 рублей за первые два месяца, т. к. в последующих месяцах доход превысит 40000 рублей.

Также работник № 6 в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ имеет право на стандартный личный вычет в размере 400 рублей за первый месяц, т. к. в следующем месяце его доход превысит 20000 рублей.

1)  СД= 172950 + 1850 = 174800  руб.;

2)   Вычеты: 1 х 400 + 2 x 600 = 1600  руб.;

3)   ОД = 174800 - 1600 = 173200  руб.;

4)   НДФЛ = 173200 x 13% = 22516   руб.

7-й работник:

ЗП_загод = 17890 + 17890 + 17560 + 17950 + 17450 + 17650 + 17420

+ 17690 + 17820 + 17940 + 17950 + 16980 = 212190 (руб.)

По условию один из сотрудников организации (работник № 7) получил