Фонд оплаты труда для целей налогообложения прибыли определяется в соответствии со ст.255 НК РФ и ст.270 НК РФ. Необходимо учесть, что не все дополнительные начисления и выплаты в пользу работников относятся на расходы предприятия для целей налогообложения, а только те которые связаны с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг).
6. Материальные затраты при исчислении налога на прибыль организаций принимаются к вычету без учета НДС (см. раздел 4). При этом сумма материальных затрат содержащая НДС принимается за 118%. Расчет НДС сводится к решению пропорции из которой необходимо определить 18%.
7. Страховые взносы на государственное социальное страхование относятся на расходы в полном объеме, смотри раздел 2.
8. Амортизация для целей налогообложения в работе определяется линейным методом. Необходимо определение амортизации для нематериальных активов.
9. Срок полезного использования для расчета амортизации принимается самостоятельно в соответствии Постановлением Правительства №1 от 01.01.02г.
10. При исчислении налога на прибыль организаций необходимо помнить о том, что налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму налога на имущество организаций за тот же период.
11. Внереализационные доходы и расходы определяются самостоятельно исходя из условных данных.
5 РАСЧЕТ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ СПЕЦИАЛЬНЫХ РЕЖИМОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1. Применение упрощенной системы налогообложения регламентируется гл.26.2НК РФ (использовать данные таблицы 3).
Расчет единого налога необходимо осуществлять исходя из возможности организации выбирать объект налогообложения, т.е для объекта – «доходы», и для объекта – «доходы, уменьшенные на величину расходов».
При расчете единого налога в случае, если за объект налогообложения принимаются доходы (Д), достаточно определить общую сумму доходов, получаемой организацией – это выручка от реализации товаров (в т.ч. НДС) и внереализационные доходы. При этом будет применяться ставка – 6%.
Если за объект налогообложения применяются доходы, уменьшенные на величину расходов (Р), то дополнительно определяется величина расходов, принимаемая к вычету. Ставка налога при этом составит 15%. Необходимо обратить внимание на метод определения амортизации при применении УСН, т.к. существуют значительные отличия в расчете амортизации по сравнению с налогом на прибыль организаций! Если за объект налогообложения принимаются доходы, уменьшенные на величину расходов, то обязательно дополнительно рассчитывается сумма минимального налога (МН), который составляет 1% от величины доходов:
МН = Д * 1%/100%. (10)
2. Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регламентируется гл. 26.3 НК РФ и нормативными правовыми актами муниципальных образований (например, Постановление Совета народных депутатов г. Новокузнецк). Вид деятельности для расчета единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности выбирается самостоятельно
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.
