Аналіз показників собівартості на підприємстві (на прикладі ХКП «Міськелектротранс»)

Розділ 5

    Згідно зі звітом  «Про витрати на виробництво та фінансові показники експлуатаційної діяльності підприємств наземного міського електротранспорту від надання послуг з перевезення пасажирів » за 2007-2009 р.р. визначили загальну суму витрат на надання послуг. Структура витрат та їх динаміка подана у таблиці:

Табл.1. Загальні витрати на надання послуг ХКП «Міськелектротранс» у 2007 році, тис. грн..

Найменування показників	Значення	Структура, %
Витрати операційної діяльності, у т.ч.:	151476	92,52
Матеріальні витрати	41209,7	25,17
з них:електроенергія	22858,8	13,96
Витрати на оплату праці	56782	34,68
З них: керівники, професіонали, фахівці, технічні  службовці
робітники
Відрахування на соціальні заходи	21146,1	12,92
Амортизація	16253,4	9,93
Інші витрати	16084,6	9,82
З них: утримання об’єктів соціально-культурної сфери		0
податки	693,0	0,42
Визнані штрафи, пені,                                         неустойки
Фінансові та інші витрати звичайної діяльності	12255	7,48
Всього	167371	100

    Таким чином, у структурі витрат підприємства,що складають собівартість наданих послуг, найбільшу вагому частку мають « Витрати на оплату праці»-34,68 % (56782 тис. грн.), матеріальні витрати також становлять значну частку від загальної суми-25,17 % (41209,7тис. грн.). Таким чином, можна вважати, що виробництво з надання послуг є трудо-та матеріалоємним. Найменшу частку мають фінансові та інші витрати від звичайної діяльності-7,48 % (12255 тис. грн.)

Табл.2. Загальні витрати на надання послуг ХКП «Міськелектротранс» у 2008 році, тис. грн..

Найменування показників	Значення	Структура, %
Витрати операційної діяльності, у т.ч.:	185822,4	95,38
Матеріальні витрати	53852,0	27,64
з них:електроенергія	21024,0	10,79
Витрати на оплату праці	75677,4	38,84
З них: керівники, професіонали, фахівці, технічні  службовці	16486,7	8,46
робітники	59190,7	30,38
Відрахування на соціальні заходи	28181,9	14,46
Амортизація	19310,9	9,91
Інші витрати	8800,2	4,52
З них: утримання об’єктів соціально-культурної сфери
податки	780,3	0,4
Визнані штрафи, пені,                                         неустойки		0
Фінансові та інші витрати звичайної діяльності	9010,1	4,62
Всього	194832,5	100

   У 2008 році найбільшу частку у загальній сумі витрат складали витрати на оплату праці-38,84 % (59190,7 тис. грн.). З них значну частину займала оплата праці категорії робітників-30,38 %. Матеріальні витрати також сягнули значної величини у 2008 році та склали 27,64 %. Амортизація склала 19310,9 тис. грн.., а найменшу питому вагу мали «Інші витрати»-4,52 % (8800,2 тис. грн.). Таким чином, витрати від операційної діяльності склали 95,38 % або 185822,4 тис. грн.. Витати від фінансової діяльності мали найменшу питому вагу, тобто 4,62 % у 100% загальних витрат

Табл.3. Загальні витрати на надання послуг ХКП «Міськелектротранс» у 2009 році, тис. грн..

Найменування показників	Значення	Структура, %
Витрати операційної діяльності, у т.ч.:	178023,0	94,11
Матеріальні витрати	47811,9	25,27
з них:електроенергія	18905,1	9,99
Витрати на оплату праці	76344,6	40,36
З них: керівники, професіонали, фахівці, технічні  службовці	16710,4	8,83
робітники	59634,2	31,52
Відрахування на соціальні заходи	28432,6	15,03
Амортизація	17216,3	9,1
Інші витрати	8217,6	4,34
З них: утримання об’єктів соціально-культурної сфери		0
податки	295,6	0,16
Визнані штрафи, пені,                                         неустойки
Фінансові та інші витрати звичайної діяльності	11146,8	5,89
Всього	189169,8	100

   Найбільшу частку у загальній сумі витрат 2009 року склали витрати на оплату праці-40,36 % (76344,6 тис. грн.).. Питома вага матеріальних витрат 25,27 %,з яких витрати на електроенергію склали 9,99 %. Амортизація мала значення у 17216,3 тис. грн. Найменшу питому вагу мали «Інші витрати»-4,34 %. Фінансові витрати також склали трохи більше 5 відсотків, а саме-5,89 %. Таким чином, витрати від операційної діяльності склали 94,11 %.

   На основі проведених розрахунків структури витрат підприємства складаємо наступну зведену таблицю:

Табл.4. склад і структура собівартості продукції (послуг) за економічними елементами операційних витрат за 2007-2009 р.р.

Економічні елементи витрат	Витрати, тис.грн.			Структура витрат, %			Відхилення
							Абсолютне, тис. грн		Відносне, %
	2007	2008	2009	2007	2008	2009	2008-2007	2009-2008	2008/ 2007	2009/ 2008
Матеріальні витрати	41210	53852	47811,9	25,17	27,64	25,27	12642,3	-6040,1	133,28	88,78
Витрати на оплату праці	56782	75677	76344,6	34,68	38,84	40,36	18895,4	667,6	91,32	100,88
Витрати на соціальні заходи	21146	19311	28432,6	12,92	9,91	15,03	-1835,2	9121,6	173,39	147,24
Амортизація	16253	28182	17216,3	9,93	14,46	9,1	11928,5	-10965,7	62,85	61,08
Інші витрати	28340	17810	19364,4	17,31	9,14	10,24	-10529,3	1554,4	118,99	108,73
Разом	163730,8	194832,5	189169,8	100	100	100	31101,7	-5662,7	133,28	97,09

    Проаналізувавши структуру та склад витрат, виконавши розрахунки абсолютного та відносного відхилення у табличному вигляді, складаємо таблицю динаміки таких показників, як:

Ø собівартість одного пасажироперевезення (поділивши загальну суму витрат на кількість перевезених пасажирів протягом року);

Ø собівартість одного вагоно-км (поділивши загальну суму витрат на кількість ваг./маш. км натуральні за рік);

Ø собівартість однієї вагоно/маш.год (поділивши загальну суму витрат на кількість ваг./маш. год за рік).

  Дані заносимо дот таблиці 5:

   Табл.5. Динаміка собівартості 1 пасажироперевезення, 1 ваг./маш. км,

1 ваг./маш. год  за 2007-2009 р.р.

Показники собівартості	2007	2008	2009	Абсолютне відхилення		Відносне відхилення, %
				2008-2007	2009-2008	2008/ 2007	2009/ 2008
1 пасаж-ня	0,71	0,95	1,25	0,25	0,3	134,79	131,58
1 ваг./маш. км	6,28	7,97	9,15	1,69	1,18	126,92	114,81
1 ваг./маш. год	94,83	119,65	137,31	24,83	17,66	126,18	114,77

   Таким чином, собівартість одного пасажироперевезення у 2009 році порівняно з 2008 роком збільшилася на 0,3 коп. на 1 пасажира (31,58 %), тоді як зростання у 2008 році порівняно з 2007 роком було 25 коп. на 1 пасажироперевезення або 34,79 %, що пов’язано з наступними факторами:

·  зростання загальних витрат у 2008 році на 33,28 %  (31101,7 тис. грн..);

·  зменшення суми витрат підприємства у 2009 році порівняно з 2008 роком на 2,91 % (56627 тис. грн.)

Більш детальний аналіз витрат за 2007-2009 роки зазначений у таблицях.1-3.

·  зменшення кількості перевезених пасажирів у 2009 році з 204116,7 тис. чол.  у 2008 році  на 151042,5 тис. чол. (зменшення на 26 %).

    Собівартість 1 ваг./маш. год у 2007 році становила 94,83 грн. на 1 ваг./маш.км, а у 2008 році вона зросла до 118,65  грн. на 1 ваг./маш.год—збільшення на 26,18%. У 2009 році цей показник також зріс на 14,77 % порівняно з 2008 роком, що пов’язано  з наступними факторами:

·  зростання загальних витрат у 2008 році на 33,28 %  (31101,7 тис. грн..);

·  зменшення суми витрат підприємства у 2009 році порівняно з 2008 роком на 2,91 % (56627 тис. грн.)

·  зменшення  кількості вагоно/ маш.км у 2009 році порівняно з 2008 роком на 15,4 %, а у 2008р. стосовно 2007 року на 5, 7%.

    Таким чином, за усіма напрямками показника собівартості на підприємстві просліджується тенденція зростання, що пов’язана зі збільшенням витрат або зі зменшення вторинних показників.