Учет пассивных операций банка. Порядок начисления и выплаты % по привлеченным ресурсам

Вопрос 25. Учет пассивных операций банка. Порядок начисления и выплаты % по привлеченным ресурсам.

Учет депозитных операций.Депозит – ден. ср-ва  или ц.б., переданные банку на хранение, подлежащие возврату при наступлении срока с оплатой установленной в договоре % ставкой.

1.Юридические лица для получения доп. дохода м. размещать свои средства на депозитах (договор депозитного счета – открывается счет – банк сообщает в НО): используются счета 410-422, 425. Кредитовое сальдо по этим счетам показывает задолженность банка по привлеченным средствам.

Открытие депозита: 40702 – 421 – если клиент банка, 30102 – 421 – если не клиент банка. Для  юр. лиц не допускается пополнение средств на депозитном счете, кроме начисления %, если это предусмотрено договором.

Закрытие депозита: 421 – 40702 средства зачисляются только на расчетный счет, 421 – 30102 – не клиент банка.

2. Физические лица: используется счета 423 или 426 (нерезиденты), по условиям договора депозиты физ. лиц м. пополнятся.

Открытие депозита: 20202 – 423, 30102 – 423,426, 42301 – 423;  42301 – «депозиты до востребования».

Закрытие депозита: 423 – 20202, 426,423 – 30102, 423 – 42301

Привлеченные средства, оформленные не депозитным договором, а каким-либо другим (договор займа), учитываются на счетах 427 – 440.

При неисполнении банком по каким-либо причинам обязательств по привлеченным средствам клиентов, они учитываются на 47601-05

3. Учет полученных депозитов и МБК, где банк выступает в роли заемщика учитывается на счетах: 312 – 314 – МБК, 315 – 316 – депозиты.

Порядок начисления и выплаты % по привлеченным ресурсам.  Положение №39П ЦБ РФ. Начисление % д. производится ежедневно, отражение их в учете не позднее последнего раб. дня месяца или в день уплаты %. Уплата % производится платежным поручением  или мемориальным ордером, если физ. лицо – то м.б. через кассу.

Юр. лица: 47502(А) – 47426 – начисление %, 47426(П) – 40702,421,30102 – уплата %, 70201 – 47502 – отнесение % на текущие расходы банка.   47426 – «обязательства банка по уплате %», 47502 – «предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением ден. средств клиентов».

Физ. лица: 47502(А) – 47411 – начисление %, 47411 – 20202,423,30102 – уплата %,

70201 – 47502 – отнесение % на текущие расходы банка.  

МБК: 32802 – 47426 – начисление %, 47426 – 30102,30109,30110 – уплата %, 70201 – 32802 – отнесение % на текущие расходы банка, 32802 – «предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением ден. средств по МБК».

При досрочном расторжении договора начисленные % пересчитываются в соотв. с условиями договора. На сумму излишне начисл. %: 47426 – 47502(А) – юр. лица, 47411 – 47502(А) – физ. лица, 47426 – 32802 – МБК.

Не уплаченные в срок % переносятся на счета ссудной задолженности: 47606-09 – юр. и физ. лица, 318 – МБК.