Определение практических рекомендаций по расчету налоговой нагрузки предприятия для становления эффективной системы взаимоотношений между государством и налогоплательщиком

В последнее время налоговое законодательство России идет по пути постепенного снижения налогового бремени с целью становления эффективной налоговой системы.

Наибольшую значимость в этой связи приобретает теоретическое осмысление понятия «налоговая нагрузка » и методические рекомендации по его расчету. В то же время недостаточно исследованными и дискуссионными являются вопросы по расчету налоговой нагрузки предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения, и связано это, прежде всего с тем, что применение специальных налоговых режимов рассматривается уже как значительная оптимизация налогообложения.

Целью данной работы является определение практических рекомендаций по расчету налоговой нагрузки предприятия для становления эффективной системы взаимоотношений между государством и налогоплательщиком.

Структура данной дипломной работы обоснованна постепенным погружением в проблему эффективности определения налоговой нагрузки предприятия. На первом этапе рассматриваются теоретические основы понятия «налоговая нагрузка». Затем, рассмотрев составляющие понятия, переходим к системе показателей налоговой нагрузки, методикам их расчета и анализа. И, наконец, применяем рассмотренные методики к исследуемому предприятию, анализируя его деятельность.

Объектом исследования является ООО «» и показатели его деятельности за 2006–2008гг. Основной вид деятельности: предоставление услуг по проживанию с полным комплексом дополнительных услуг (гостиничный бизнес).

Проблема определения налоговой нагрузки фигурирует в работах многих авторов и может рассматриваться как с позиции государства, так и с позиции предприятия. Для целей данной дипломной работы считаем наиболее подходящим определение налоговой нагрузки как доли изъятия части дохода экономического субъекта в бюджетную систему и внебюджетные фонды в форме налогов и сборов, а также иных платежей налогового характера.

Определение показателя налоговой нагрузки предприятия имеет очень важное значение, поскольку именно этот показатель позволяет аргументировано проанализировать, насколько адекватно предприятие функционирует и позволяет оценить эффективность выбранной системы налогообложения. Налоговая нагрузка в России (лист 1 раздаточного материала) соответствует аналогичному показателю в западных странах, подтверждая тезис о том, что российская фискальная система в целом не отличается от стран с устоявшейся рыночной экономикой ни количеством, ни составом платежей. По данным ФНС РФ налоговая нагрузка по видам экономической деятельности для гостиниц и ресторанов в 2006 году составляла 10,7 % (без учета ЕСН и взносов в ПФ), а в 2007 году – около 16,5 %.

Существует множество методик определения налоговой нагрузки, каждая из которых имеет определенные преимущества и недостатки. Считаем вопрос определения налоговой нагрузки предприятия открытым, поскольку идеального метода не существует, и каждая организация в зависимости от поставленных целей и задач сама вправе выбирать наиболее подходящий. Итак, для каждого экономического субъекта выбор варианта определения налоговой нагрузки носит индивидуальный характер.

В процессе налогового планирования следует уделить внимание тем налоговым режимам, которые способствуют снижению налоговой нагрузки. Сравнение финансовых результатов при разных системах налогообложения показывает, что чистая прибыль при применении упрощенной системы налогообложения почти в два раза больше, чем при общей системе налогообложения; величина налоговых платежей, наоборот, – в 2–3 раза меньше.