Таким образом, выбор системы налогообложения является очень важным моментом по оптимизации налоговых платежей. Специальные режимы налогообложения разработаны законодательством именно для повышения активности предпринимательской деятельности и облегчения ведения налогового учета, и, если у организации есть возможность перейти на УСН – такой шаг непременно стоит сделать. При этом важную роль играет правильный выбор объекта налогообложения, т.к. при различных объектах различаются и финансовые результаты. Проанализировав деятельность ООО «» можем констатировать, что предприятие совершенно объективно и целесообразно применяет упрощенную систему налогообложения, и абсолютно верно выбран объект налогообложения «доходы – расходы».
Вследствие проведенного исследования методик определения налоговой нагрузки выяснилось, что не все описанные методы определения налоговой нагрузки предприятия подходят для организаций, применяющих УСН. Причиной этого возможно является то, что большинство методик были разработаны до 2002 года, т.е. до введения главы 26.2 НК «Упрощенная система налогообложения» и возможно именно поэтому они не учитывают всех особенностей ее применения, следовательно, не являются универсальными именно в этой области их применения.
Таким образом, из рассмотренных в дипломной работе методик, методами, позволяющими рассчитать налоговую нагрузку при УСН являются:
1. методика, рекомендованная Министерством финансов РФ (лист 2 раздаточного материала);
2. метод, разработанный Е. А. Кировой (лист 3);
3. метод, предложенный М. И. Литвиным (лист 4).
Причем методы Кировой и Литвина дают одинаковые результаты именно в силу применения упрощенной системы налогообложения (лист 5).
Из полученных результатов делаем вывод, что ООО «» работало с наивысшей эффективностью в 2007 году, т.к. показатель налоговой нагрузки наименьший по всем методикам: 5,9 % по методу Минфина, 8,8 % по методу Кировой и Литвина.
С целью проведения оценки различных вариантов налоговой политики возможно использование методов маржинального анализа при условии, что при формировании параметров точки безубыточности и запаса финансовой прочности организации учтены налоговые издержки (постоянные и переменные). Если налоговые издержки учтены, возможности применения маржинального анализа существенно возрастают, и с его помошью из нескольких вариантов налоговой политики не составит труда выявить наиболее оптимальный.
Расчеты (представленные на листе 6 раздаточного материала) наглядно показывают, что предприятие работает в основном за пределами критического объема реализации: запаса финансовой прочности в 2006 и 2008 годах не существовало (ЗПФ < 0). Наиболее успешным был 2007 год: не самые высокие налоговые издержки (1 047,5 тыс. руб.), затраты организации практически не изменились по сравнению с предыдущим периодом (11 977,8 тыс. руб.), а выручка имеет самое высокое за 3 года значение (17 817 тыс. руб.). Следовательно, в 2007 году предприятие получило существенный запас финансовой прочности (5 129,7 тыс. руб.).
Что касается анализа динамики деятельности рассматриваемого предприятия за три года (лист 7 раздаточного материала), то самый успешный год – 2007, причем по всем показателям: все финансовые результаты положительны (выручка от реализации – 17 817 тыс. руб., валовая прибыль и прибыль от продаж – 4 982,2 тыс. руб., прибыль до налогообложения – 4 692,4 тыс. руб.), а чистая прибыль имеет самое высокое значение (4 692,4 тыс. руб.), налоговая нагрузка наименьшая вне зависимости от методики расчета (5,9 % по методу Минфина, 8,8 % по методу Кировой и Литвина), а запас финансовой прочности наибольший (5129,7 тыс. руб.).
Таким образом, ООО «» грамотно строит свою налоговую политику. Вследствие применения предприятием УСН и правильного выбора объекта налогообложения налоговая нагрузка минимальна. Таким образом, применяя УСН, Общество оптимизирует свои налоговые платежи по максимуму.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.