Коммерческий банк, его сущность и задачи. Предмет учета в коммерческом банке. Активные и пассивные счета, их схема.

Лекция №1

Коммерческий банк, его сущность и задачи. Предмет учета в коммерческом банке.

Активные и пассивные счета, их схема.

Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс.

Коммерческий банк, его сущность и задачи. Предмет учета в коммерческом банке.

Коммерческий банк – это высокоорганизованная кредитная организация, создаваемая для привлечения и размещения денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг юридических и физических лиц и прочих операций на условиях возвратности и платности, обеспечивающая потребности общества, возмещающая расходы и приносящая прибыль. Коммерческий банк – экономическое предприятие, занимающееся реализацией экономических интересов общества. Продукт банков носит стоимостной характер и состоит из платежных собственных и привлеченных средств. Уставная деятельность банка сводится к организации расчетов (платежного оборота) в наличной и безналичных формах через вклады, кредитование, поручительства, гарантии, консультации и прочее.

Особенность банковских услуг состоит в том, что они должны обладать свойством самовозрастающей стоимости. Для этого каждая оказанная услуга должна соответствовать получению дохода или увеличению стоимости для участия в последующем росте капитала.

Таким образом, банк является субъектом, удовлетворяющим общественные потребности и получающим прибыль в результате уставной деятельности. Он оказывает и продает услуги юридическим и физическим лицам, называемым клиентами банка.

Бухгалтерский учет в банках на современном этапе экономического развития представляет собой информационный поток о состоянии и движении имущества, денежных средств, кредитов, фондов, ценных бумаг, созданных резервов, о доходах и расходах, финансовых результатах, формируемый с целью управления, контроля, анализа и планирования уставной деятельности коммерческого банка.

Бухгалтерская текущая и отчетная информация необходима не только банку, но и его учредителям, акционерам, инвесторам, налоговым службам, прочим заинтересованным организациям и лицам с целью ознакомления с финансовыми результатами его уставной деятельности и возможностями ее осуществления в будущем.

Главными  задачами бухгалтерского учета, являются:

1. Формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности банка и его имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности, руководителям, учредителям, участникам организации (банка), а также внешним инвесторам, кредиторам и другим пользователям.

2. Обеспечение контроля за использованием собственных и привлеченных источников (ресурсов) банка и управление ими.

3. Обеспечение контроля за наличным и безналичным движением имущества коммерческого банка и прочих материальных ценностей.

4. Выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка, предотвращения отрицательных результатов его деятельности.

5. Постоянный контроль и анализ доходов кредитного учреждения через запланированный уровень рентабельности.

Предмет бухгалтерского учета в банках рассматривает объекты, обеспечивающие и составляющие уставную деятельность банка. Их четыре:

1)  хозяйственные средства и их размещение (основные и оборотные);

2)  ресурсы (источники образования хозяйственных средств);

3)  функциональные обязанности банка (уставная деятельность – процесс осуществления услуг);

4)  финансовые результаты.

К средствам относятся: денежные средства, материальные ценности, дебиторская задолженность (кредиты выданные), отвлеченные средства.

Денежные средства:

1. Денежные средства в кассе банка (иностранная валюта, рубли)
2. Средства на корреспондентских счетах
3. Средства вложенные в ценные бумаги
4. Средства на резервном счете в ЦБ РФ

Материальные средства (имущество):

1. Основные средства
2. Нематериальные активы
3. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
4. Хозяйственные материалы

Дебиторская задолженность:

1. Краткосрочные и долгосрочные ссуды
2. Межбанковские кредиты
3. Потребительские кредиты

Отвлеченные средства – это уже использованные прибыли в виде налога на прибыль в бюджет, суммы образованных фондов экономической стимуляции и прочих.

Все перечисленные средства составляют, так называемый актив кредитного учреждения.

Ресурсы банка представляют собой источники образования указанных выше средств и делятся на две категории:

1. Собственные ресурсы
2. Привлеченные ресурсы

В свою очередь собственные ресурсы делятся на:

1. Уставной фонд (капитал)
2. Прибыль (чистая, балансовая)
3. Резервный фонд
4. Специальные фонды (суммы возмещенных затрат на ранее приобретенные средства и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы включенные в расходы банка в виде амортизации)
5. Фонды экономического стимулирования – создаются за счет чистой прибыли

К привлеченным ресурсам относятся:

1. Денежные средства на расчетных и текущих счетах
2. Денежные средства на депозитных счетах
3. Межбанковские кредиты (привлеченные)
4. Обязательства банка (прочая кредиторская задолженность) по суммам начисленным, но не оплаченным

Ресурсы составляют пассив кредитного учреждения.

Функциональные обязанности банка

Основная деятельность кредитного учреждения сводится к выполнению оговоренных лицензией ЦБ РФ прав на ведение: расчетных, кассовых, кредитных и прочих операций. Осуществление этой деятельности требует со стороны банка затрат (расходов) по содержанию зданий, оборудования, охраны и так далее. Расходы входят в актив, доходы в пассив. Финансовые результаты, как объект учета позволяют контролировать