Операции по поступлению и списанию материалов в производство. Данные о поступлении и заготовлении ТМЦ

Учет приобретения и заготовления материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском учете с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Материально-производственные запасы, отпущенные в производство, отражаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости, которая формируется из учетной цены, отраженной на счете 10 «Материалы», и  доли отклонения в стоимости МПЗ, учтенной на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Определение учетной цены поступивших 02.12.04. материалов от поставщика ОАО «», счет-фактура/накладная №225:

70 ´ 203 + 150 ´ 22 5+ 3 ´ 1083 + 4 ´  108 0 = 55 529 руб. (Д10 К15)

Определение учетной цены поступивших 10.12.04. материалов от поставщика ОАО «», счет-фактура/накладная №361:

1.  краска по металлу:               160 ´ 90 = 14 400 руб.;

2.  грунтовка:                             175 ´ 50 = 8 750 руб.;

3.  кабель электрический №1:  70 ´ 203 = 14 210 руб.;

4.  вилка электрическая №2:     1 080 ´ 4 = 4 320 руб.

Общая стоимость: 14 400 + 8 750 + 14 210 + 4 320 = 41 680 руб. (Д10 К15)

Списано отклонение фактической цены от учетной цены 2 255 руб. (Д16 К15). В том числе:

1.  краска по металлу:               14 720 – 14 400 = 320 руб. (Д16 К15);

2.  грунтовка:                             8 575 - 8 750 = 175 руб. (Д15 К16);

3.  кабель электрический №1:  14 700 – 14 210 = 490 руб. (Д16 К15);

4.  вилка электрическая №2:     5 940 – 4 320 = 1 620 руб. (Д16 К15).

Отпущены со склада 15.12.04. материалы по учетной цене в производство общей стоимостью 50550 руб. В том числе:

1.  кабель электрический №1: 50 ´  203 = 10 150 руб.;

2.  кабель электрический №2: 100 ´ 225 = 22 500 руб.;

3.  вилка электрическая №2:  500 ´ 4 = 2 000;

4.  краска по металлу:              110 ´ 90 = 9 900 руб.;

5.  грунтовка:                           120 ´ 50 = 6 000 руб.

Все расчеты сведем в таблицу 1 и  таблицу 2.

Данные по поступлению материалов представлены в таблице 2 и в виде схемы.

Таблица 1 – Данные о поступлении и заготовлении ТМЦ

Таблица 2 – Данные об отпуске материалов

Расчет процента отклонения фактической себестоимости от учетной цены отпущенных материалов в производство производится по формуле 1:

´100%,                                                    (1)

Где

D – процент отклонения фактической себестоимости от учетной цены;

D_н – отклонение на начало месяца на 16 счете;

D_п – отклонение на 16 счете поступивших за месяц материалов;

М_н – остаток на счете 10 на начало месяца;

М_п – поступившие материалы по дебиту 10 счета в течение месяца.

Процент отклонения равен:

%

Произведено списание отклонения фактической себестоимости от учетной цены отпущенных материалов в производство на сумму:

50 550 ´ 0,1215 = 6 141,83 руб. (Д20 К16)

Движение материалов отразим с помощью ведомости аналитического учета, представленной в виде таблицы 3.

Таблица 3 – Ведомость аналитического учета к синтетическому счету 10 «Материалы»

Амортизация основных средств

Согласно учетной политике ОАО «» для целей бухгалтерского учета начисление амортизации по основным средствам по группе зданий осуществляется линейным способом, по остальным группам основных средств осуществляется методом уменьшаемого остатка с повышающим коэффициентом 2, в течение срока их полезного использования. Начисление амортизации для целей бухгалтерского учета производится ежемесячно.

Начисление амортизации линейным способом осуществляется следующим образом:

,                                  (2)

Где

S_п – первоначальная стоимость объекта основных средств,

К – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта.

Начисление амортизации методом уменьшаемого остатка с повышающим коэффициентом 2 осуществляется согласно следующей формуле:

     ,                                                 (3)                                                          

Где

S_ост. – остаточная стоимость объекта основных средств,

К – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта.

В свою очередь S_ост.рассчитываем по формуле:

S_ост. = S_п – А                                              (4)

Расчет амортизации основных средств

Для зданий расчет амортизации будем проводить линейным способом:

Здание цеха:

1500000*0,025=37500

37500/12=3125

Для остальных основных средств - методом по сумме чисел лет полезного использования.

Станок штамповочный с ЧПУ:

582035*8/55=84295

84295/12=7024

Станок штамповочный:

14400*5,9/10=8500

8500/12=709

Станок фрезерный с ЧПУ, модель КМ:

30000*7/55=3818

3818/12=318

Станок сверлильный с ЧПУ, модель:

25000*3,2/55=1454

1454/12=121

Станок токарный с ЧПУ, модель МТ:

50000*9,7/30=16083

16083/12=1340

Прессы механические, модель Р-34 2:

170000*7,1/55=21818

21818/12=1818

Компрессор поршневой, модель К-6:

26000*9,6/30=8333

8333/12=694

Специальные верстаки:

36000*7,9/30=9500

9500/12=792

Автомобиль грузовой ГАЗ-53

320000*7,6/55=44000

44000/12=3666

Инструмент:

12000-5000=7000

7000*0,04167*2=583

Результаты расчетов сведем в таблицу 4.

Таблица 4 – Амортизация основных средств

Амортизация нематериальных активов

Согласно учетной политике ОАО «» для целей бухгалтерского учета начисление амортизации нематериальных активов осуществляется линейным способом по вышеприведенной формуле (2) в течение срока полезного использования. Начисление осуществляется на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

Результаты расчетов приведены в таблице 5.

Амортизация нематериальных активов

Н_а=1/Т_пол, А_год = ПС * Н_а, А_мес = А_год/12.

Товарный знак:

Н_а=1/10=0,1

А_год =0,1*60000=6000

А_мес =6000/12=500

Деловая репутация:

Н_а=1/25=0,04

А_год =373897*0,04=14955,88

А_мес =14955,88/12=1246

Учет готовой продукции

Определение фактической себестоимости выпущенной из производства продукции.

Обк  =  Сн – Ск + Обд

140 ´ Х = 33 090 – 13150 + 141 000.81

140 ´ Х = 160 940.11

Х = 1 149.57 – фактическая себестоимость одной единицы продукции

Д40 К20 – 160 940.11 – выпущена из производства продукция по фактической себестоимости.

В декабре было изготовлено и передано на склад 140 обогревателей, нормативная себестоимость составляет 2 000 рублей за единицу. Отразим операцию проводкой:

Д43 К40 – (140 ´ 2 000) = 280 000 – учтена продукция по нормативной