Операции по поступлению и списанию материалов в производство. Данные о поступлении и заготовлении ТМЦ

Страницы работы

34 страницы (Word-файл)

Фрагмент текста работы

Учет приобретения и заготовления материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском учете с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Материально-производственные запасы, отпущенные в производство, отражаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости, которая формируется из учетной цены, отраженной на счете 10 «Материалы», и  доли отклонения в стоимости МПЗ, учтенной на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Определение учетной цены поступивших 02.12.04. материалов от поставщика ОАО «», счет-фактура/накладная №225:

70 ´ 203 + 150 ´ 22 5+ 3 ´ 1083 + 4 ´  108 0 = 55 529 руб. (Д10 К15)

Определение учетной цены поступивших 10.12.04. материалов от поставщика ОАО «», счет-фактура/накладная №361:

1.  краска по металлу:               160 ´ 90 = 14 400 руб.;

2.  грунтовка:                             175 ´ 50 = 8 750 руб.;

3.  кабель электрический №1:  70 ´ 203 = 14 210 руб.;

4.  вилка электрическая №2:     1 080 ´ 4 = 4 320 руб.

Общая стоимость: 14 400 + 8 750 + 14 210 + 4 320 = 41 680 руб. (Д10 К15)

Списано отклонение фактической цены от учетной цены 2 255 руб. (Д16 К15). В том числе:

1.  краска по металлу:               14 720 – 14 400 = 320 руб. (Д16 К15);

2.  грунтовка:                             8 575 - 8 750 = 175 руб. (Д15 К16);

3.  кабель электрический №1:  14 700 – 14 210 = 490 руб. (Д16 К15);

4.  вилка электрическая №2:     5 940 – 4 320 = 1 620 руб. (Д16 К15).

Отпущены со склада 15.12.04. материалы по учетной цене в производство общей стоимостью 50550 руб. В том числе:

1.  кабель электрический №1: 50 ´  203 = 10 150 руб.;

2.  кабель электрический №2: 100 ´ 225 = 22 500 руб.;

3.  вилка электрическая №2:  500 ´ 4 = 2 000;

4.  краска по металлу:              110 ´ 90 = 9 900 руб.;

5.  грунтовка:                           120 ´ 50 = 6 000 руб.

Все расчеты сведем в таблицу 1 и  таблицу 2.

Данные по поступлению материалов представлены в таблице 2 и в виде схемы.

Таблица 1 – Данные о поступлении и заготовлении ТМЦ

Наименование материалов

Количество

Учетная цена за единицу, руб.

Цена за единицу, руб.

Стоимость материалов всего без НДС, руб.

Сумма НДС, руб.

Стоимость материалов, всего с учетом НДС, руб.

Стоимость материалов по учетной цене

Счет-фактура №225

Кабель электрический №1

70

203

205

14 350

2 583

16 933

14 210

Кабель электрический №2

150

225

230

34 500

6 210

40 710

33 750

Вилка электрическая №1

1 083

3

4

4 332

779,76

5 111,76

3 249

Вилка электрическая №2

1 080

4

5

5 400

972

6 372

4 320

Всего

58 582

10 544,76

69 126,76

55 529

Счет-фактура №361

Краска по металлу

160

90

92

14 720

2 649,6

17 369,6

14 400

Грунтовка

175

50

49

8 575

1 543,5

10 118,5

8 750

Кабель электрический №1

70

203

210

14 700

2 646

17 346

14 210

Вилка электрическая №2

1 080

4

5.5

5 940

1 069,2

7 009,2

4 320

Всего

43 935

7 908,3

51 843,3

41 680

Таблица 2 – Данные об отпуске материалов

Наименование материалов

Единица

измерения

Количество

Стоимость материалов по учетной цене

Кабель электрический №1

кг

50

203 х 50 = 10 150

Кабель электрический №2

кг

100

225 х 100 = 22 500

Вилка электрическая №2

шт.

500

500 х 4 = 2 000

Краска по металлу

кг

110

110 х 90 = 9 900

Грунтовка

кг

120

120 х 50 = 6 000

Итого

50 550

Расчет процента отклонения фактической себестоимости от учетной цены отпущенных материалов в производство производится по формуле 1:

´100%,                                                    (1)

Где

D – процент отклонения фактической себестоимости от учетной цены;

Dн – отклонение на начало месяца на 16 счете;

Dп – отклонение на 16 счете поступивших за месяц материалов;

Мн – остаток на счете 10 на начало месяца;

Мп – поступившие материалы по дебиту 10 счета в течение месяца.

Процент отклонения равен:

%

Произведено списание отклонения фактической себестоимости от учетной цены отпущенных материалов в производство на сумму:

50 550 ´ 0,1215 = 6 141,83 руб. (Д20 К16)

Движение материалов отразим с помощью ведомости аналитического учета, представленной в виде таблицы 3.

Таблица 3 – Ведомость аналитического учета к синтетическому счету 10 «Материалы»

Наименование

материала

Единицы изиерения

Учетная цена за единицу, руб.

Остаток на

начало месяца

Оборот

Остаток на

конец месяца

количество

сумма

Дебет

Кредит

количество

сумма

количество

сумма

количество

сумма

Учетная группа 10-1 "Сырье и материалы"

10-1

Сталь листовая 4 мм

кг

105

2 625

275 625

10-1

Сталь на тэны №1

кг

50

600

30 000

10-1

Сталь на тэны №2

кг

75

300

22 500

10-1

Краска по металлу

кг

90

225

20 250

160

14 400

110

9 900

275

24 750

10-1

Грунтовка

кг

50

200

10 000

175

8 750

120

6 000

255

12 750

10-1

Масло техническое

кг

14

2 100

29 400

Итого по группе 10-1

387 775

23 150

15 900

37 500

Учетная группа 10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия"

10-2

Кабель электрический №1

кг

203

150

30 450

140

28 420

50

10 150

240

48 720

10-2

Кабель электрический №2

кг

225

300

67 500

150

33 750

100

22 500

350

78 750

10-2

Вилка электрическая №1

шт.

3

1 000

3 000

1 083

3 249

2 083

6 249

10-2

Вилка электрическая №2

шт.

4

3 000

12 000

2 160

9 640

500

2 000

4 660

18 640

10-2

Терморегулятор

шт.

30

1 000

30 000

Итого по группе 10-2

142 950

75 059

34 650

152 359

Всего

530 725

98 209

50 550

189 859

Амортизация основных средств

Согласно учетной политике ОАО «» для целей бухгалтерского учета начисление амортизации по основным средствам по группе зданий осуществляется линейным способом, по остальным группам основных средств осуществляется методом уменьшаемого остатка с повышающим коэффициентом 2, в течение срока их полезного использования. Начисление амортизации для целей бухгалтерского учета производится ежемесячно.

Начисление амортизации линейным способом осуществляется следующим образом:

,                                  (2)

Где

Sп – первоначальная стоимость объекта основных средств,

К – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта.

Начисление амортизации методом уменьшаемого остатка с повышающим коэффициентом 2 осуществляется согласно следующей формуле:

     ,                                                 (3)                                                          

Где

Sост. – остаточная стоимость объекта основных средств,

К – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта.

В свою очередь Sост.рассчитываем по формуле:

Sост. = Sп – А                                              (4)

Расчет амортизации основных средств

Для зданий расчет амортизации будем проводить линейным способом:

Здание цеха:

1500000*0,025=37500

37500/12=3125

Для остальных основных средств - методом по сумме чисел лет полезного использования.

Станок штамповочный с ЧПУ:

582035*8/55=84295

84295/12=7024

Станок штамповочный:

14400*5,9/10=8500

8500/12=709

Станок фрезерный с ЧПУ, модель КМ:

30000*7/55=3818

3818/12=318

Станок сверлильный с ЧПУ, модель:

25000*3,2/55=1454

1454/12=121

Станок токарный с ЧПУ, модель МТ:

50000*9,7/30=16083

16083/12=1340

Прессы механические, модель Р-34 2:

170000*7,1/55=21818

21818/12=1818

Компрессор поршневой, модель К-6:

26000*9,6/30=8333

8333/12=694

Специальные верстаки:

36000*7,9/30=9500

9500/12=792

Автомобиль грузовой ГАЗ-53

320000*7,6/55=44000

44000/12=3666

Инструмент:

12000-5000=7000

7000*0,04167*2=583

Результаты расчетов сведем в таблицу 4.

Таблица 4 – Амортизация основных средств

Виды основных средств

Первоначальная стоимость

Дата ввода в эксплуатацию

Норма амортизации, % (год)

Сумма на численной амортизации на 01.12.200Х

Остаточная стоимость на 01.12.200Х

Сумма начисленной амортизации за декабрь

Здание цеха

1 500 000

01.12.94

2,5

375 000

1125000

3125

Машины и оборудование:

станок штамповочный с ЧПУ

582 035

01.12.99

10

118 410

463625

7024

станок штамповочный

14 400

01.01.02

25

11 000

3400

709

станок фрезерный с ЧПУ, модель КМ

30 000

01.12.99

10

9 000

21000

318

станок сверлильный с ЧПУ

25 000

01.05.00

10

17 000

8000

121

станок токарный с ЧПУ, модель МТ

50 000

01.12.99

12,5

11 400

38600

1340

прессы механические, модель Р-34 2

170 000

01.12.99

10

50 000

120000

1818

компрессор поршневой, модель К-6

26 000

01.12.01

12,5

6 000

20000

694

специальный верстаки

36 000

01.12.99

12,5

13 200

22800

792

Транспортные средства:

автомобиль грузовой ГАЗ-53

320 000

01.05.99

10

78 000

242000

3666

Инструмент

12 000

01.04.04

4,167 (в месяц)

5 000

7000

583

2765435

694 010

2071425

19789

Амортизация нематериальных активов

Согласно учетной политике ОАО «» для целей бухгалтерского учета начисление амортизации нематериальных активов осуществляется линейным способом по вышеприведенной формуле (2) в течение срока полезного использования. Начисление осуществляется на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

Результаты расчетов приведены в таблице 5.

Амортизация нематериальных активов

Таблица 5 – Амортизация нематериальных активов

Виды НМА

Первоначальная стоимость

Сумма на численной амортизации на 01.12.200Х

Остаточная стоимость на 01.12.200Х

Сумма начисленной амортизации за декабрь

СПИ (лет)

 

Товарный знак (СПИ 10 лет)

60 000

18 845

41155

500

10

 

Деловая репутация

373 897

1246

25

 

433897

18 845

1746

 

На=1/Тпол, Агод = ПС * На, Амес = Агод/12.

Товарный знак:

На=1/10=0,1

Агод =0,1*60000=6000

Амес =6000/12=500

Деловая репутация:

На=1/25=0,04

Агод =373897*0,04=14955,88

Амес =14955,88/12=1246

Учет готовой продукции

Определение фактической себестоимости выпущенной из производства продукции.

20 – Основное производство

Д

К

Сн = 33 090

50 550

140´Х

6 141,8

980

1 922

5 000

45 000

11 700

18 722.53

Обд = 141 000.81

Обк = 140 ´ Х

Ск = 13 150

Обк  =  Сн – Ск + Обд

140 ´ Х = 33 090 – 13150 + 141 000.81

140 ´ Х = 160 940.11

Х = 1 149.57 – фактическая себестоимость одной единицы продукции

Д40 К20 – 160 940.11 – выпущена из производства продукция по фактической себестоимости.

В декабре было изготовлено и передано на склад 140 обогревателей, нормативная себестоимость составляет 2 000 рублей за единицу. Отразим операцию проводкой:

Д43 К40 – (140 ´ 2 000) = 280 000 – учтена продукция по нормативной

Похожие материалы

Информация о работе