Анализ производственных результатов. Задачи и источники анализа производственных результатов. Анализ качества выпускаемой продукции

каком объеме и из каких источников были получены поступившие на предприятие денежные средства и нашли основное направление их использования;

2) способно ли предприятие в результате своей текущей деятельности обеспечить превышение поступлений денежных средств над платежами, и насколько стабильно это превышение;

3) в состоянии ли предприятие расплатиться по своим текущим обязательствам;

4) достаточно ли полученной прибыли для обеспечения текущей деятельности;

5) достаточно ли собственных средств предприятия для инвестиционной деятельности;

6) чем объясняется расхождение величины полученной прибыли и наличие денежных средств.  

Анализ влияния налоговых выплат на финансовое состояние предприятия

1 Общая характеристика налоговых платежей

2 Анализ состава и структуры налоговых платежей

3 Анализ эффективности налоговой политики и влияния на финансовый результат

1 Общая характеристика налоговых платежей

Система налогообложения представляет собой совокупность налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты разных уровней и взносов в государственные целевые фонды, которые уплачиваются в установленном порядке.

При характеристике налоговых выплат необходимо:

1) рассмотреть налоговые выплаты по уровням государственного управления. Поэтому примерно все налоги и обязательные платежи разделяют на три группы:

- федеральные налоги (сборы);

- региональные налоги (сборы);

- местные.

К федеральным налогам и сборам относят:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы и отдельные виды товаров и минерального сырья;

3) налог на прибыль;

4) налог на доходы от капитала;

5) налог на доходы с физических лиц;

6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11) лесной, водный, экологический налоги и др.

К региональным налогам и сборам относят:

1) налог на имущество организации;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы:

1)  земельный налог;

2)  налог на имущество физических лиц;

3)  налог на рекламу;

4)  налог на наследование или дарение;

5)  местные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы устанавливаются органами местного самоуправления и в рамках установленных законодательством предельных их ставок.

2) выполнить анализ состава налоговых выплат по источникам уплаты (объектам отнесения). Делятся на три группы:

а) налоги и сборы, включаемые в цену товаров;

б) относимые на себестоимость;

в) выплачиваемые за счет прибыли

Группы налоговых платежей, включаемых в цену товара: НДС, акциз, таможенная пошлина и др., налог с продаж.

Относимые на себестоимость: а) отчисления на осуществление взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, мероприятия на ликвидацию последствий Чернобыльской катастрофы;

б) отчисления в фонд занятости;

в)

За счет прибыли:

а) налог на прибыль;

б) налог на имущество;

в) налог на благоустройство города;

г) на милицию;

д) на содержание жилищного фонда.

При характеристике налоговых платежей целесообразно также указать налогооблагаемую базу и ставку налога.

Аналитическая таблица.

Состав налоговых платежей	Налогооблагаемая база	Ставка налога	Объект отнесения	Уровень гос. управления

2 Анализ состава и структуры налоговых платежей

Необходимо проводить в следующем порядке:

1. Состав и структура налоговых платежей в себестоимости продукции. При этом по годам анализируемого периода необходимо рассмотреть состав и структуру себестоимости продукции с выделением в экономических элементах затрат – налоговых выплат. Сравниваются абсолютные суммы затрат и налоговых платежей, характеризуются абсолютные отклонения, темпы роста.

Аналитическая таблица.

Состав затрат
Материальные затраты
в т.ч. НДС
Заработная плата
Отчисления на соц. нужды
Амортизация
Прочие
в т.ч. налоговые платежи
Итого
в т.ч. налоговые платежи

При изменении ставок и налогооблагаемой базы можно рассмотреть влияние факторов на налоговые платежи.

Характеризуют состав и структуру налоговых выплат в прибыли предприятия.

Следует учитывать, что все налоговые выплаты включаются в состав операционных расходов, поэтому при анализе необходимо этот элемент формирования прибыли расшифровать. Затем сравнивают величину и удельный вес налоговых выплат по годам анализируемого периода, характеризуют динамику.

Показатели							Темп роста,%
Прибыль от основного вида деятельности
Прибыль от операций с имуществом
Итого прибыль от финансово-хозяйственной деятельности
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы
Итого прибыль отчетного периода
Необлагаемая налогом прибыль
Налогооблагаемая прибыль
Итого

, где  - налоговый платеж;

- налогооблагаемая база;

- ставка налогового платежа.

При изменении ставок и налогооблагаемой базы также проводится факторный анализ.

2. Характеризуется состав и структура налоговых выплат в выручке от реализации.

1. Себестоимость продукции в т.ч.: НП
2. Прибыль в т.ч.: НП
3. Выручка от реализации в т.ч.: НП
4. Акциз
5. НДС
Итого валовая выручка от реализации в т.ч.: НП

По каждому году анализируемого периода определяются абсолютные и относительные изменения. А также выполняется свод по факторам изменений налоговых выплат за счет изменений налогооблагаемых баз и ставок выплат.

Характеризуется состав и структура налоговых выплат в валовой выручке от реализации.

3 Анализ эффективности налоговой политики и влияния на финансовый результат

Данный анализ можно провести, используя следующие коэффициенты: