Анализ финансового состояния. Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса. Излишек (недостаток) собственных и заемных источников формирования

Анализ финансового состояния

1 Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса

2 Анализ финансовой устойчивости

3 Анализ ликвидности и платежеспособности

4 Оценка неудовлетворительной структуры баланса

1 Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещение и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств – пассивов). Эти сведения содержатся в балансе.

Анализ баланса проводят по:

- показателям структуры баланса;

- динамике баланса;

- структурной динамике баланса.

1. Рассчитывают в ходе анализа удельный вес каждого раздела баланса соответственно в сумме актива или пассива, а также удельный вес каждой из составляющих раздела в сумме актива и пассива и соответственно в итоге раздела.

2. Характеризуют изменения по объему каждой статьи баланса (ТР).

3. Определяют изменения удельного веса каждой статьи в балансе. С целью более полного анализа статьи баланса группируют. Активы – по признаку ликвидности, Пассивы – по срочности обязательств. Составляют агрегированный баланс.

Актив представляют в следующем виде.

1)  Внеоборотные активы (I раздел Актива).

2)  Оборотные активы:

2.1) Запасы и затраты (210 стр. с учетом НДС)

2.2) Дебиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная)   

2.3) Денежные средства (в т.ч. краткосрочные финансовые вложения)

Пассив:

1)  Собственный капитал (III раздел Пассива в т.ч. 630, 640, 650 стр.)

2)  Заемный капитал:

2.1) Долгосрочные обязательства

2.2) Краткосрочные обязательства (V раздел Пассива + 660 стр.)

2.3) Кредиторская задолженность (620 стр.)

Горизонтальный анализ этих групп позволяет установить их абсолютные приращения и ТР, вертикальный дает представление о соотношении отдельных групп актива и пассива.

Повышение эффективности использования финансовых ресурсов можно характеризовать:

а) ;

б) расчетом собственного капитала;

в) отсутствием резких изменений в отдельных статьях баланса;

г) дебиторская задолженность в соответствии с размерами кредиторской;

д) отсутствием «больных» статей баланса (убытки, просроченная задолженность банками и бюджетом);

е) запасы и затраты не превышают величины минимальных источников их формирования:

ж) обеспеченностью собственным оборотным капиталом:

з) коэффициентом текущей ликвидности:

и) коэффициентом восстановления (утраты) платежеспособности:

2 Анализ финансовой устойчивости

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используют следующие показатели:

1) наличие собственных оборотных средств:

2) наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств:

3) общая величина основных источников формирования запасов и затрат:

4) излишек (недостаток) СОС:

5) излишек (недостаток) собственных и заемных источников формирования:

6) излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и затрат:

В зависимости от соотношения 1, 2 и 3 показателей с запасами и затратами выносят решение о финансовой устойчивости (абсолютная финансовая устойчивость):

Все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами, т.е. предприятие не зависит от внешних кредиторов.

Нормальная финансовая устойчивость:

Неустойчивое финансовое положение:

Предприятие вынуждено для покрытия части своих запасов привлекать дополнительные источники покрытия.

Критическое финансовое положение:

В дополнение к предыдущему неравенству предприятие имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, а также просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность.

После характеристики финансового состояния и его изменения, важной