Аудит банковских операций: цель аудита, программа аудита, процедуры аудита средств контроля и по существу. Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по счетам в банке

проверка совпадения входящего остатка по кассе на конец дня с началом остатка по кассе за предыдущий день;

-  проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета;

-  проверка соответствия платежных регистрам дина минированных сумм;

-  проверка соблюдения предприятием предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами;

-  проверка правильности ведения кассира-операциониста.

типичные ошибки

1)  Прямое хищение денежных средств:

а)  ничем не замаскированные;

б)  замаскированное неоформленными  документами и расписками;

2) Не оприходование и присваивание поступивших денежных средств:  

а) из банка;

б) от различных физический и юридических лиц по приходным ордерам;

в) от различных юридических лиц по доверенности;

3)  Изменение списания денег по кассе:

а) повторное использование одних и тех же документов;

б) не правильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетов;

в) списание сумм без оснований или по под ложным документам;

г) подлог в законно оформленных  документах с увеличением сумм списания;

4)  Присвоение сумм, законно начисленных разными лицами и организациями:

а) присвоение депонированной Заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям;

б) присвоение сумм, причитающихся другим предприятием;

5)  Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими реальную величину:

а) с другими юридическими лицами и предприятиями, действующими без образования юридического лица;

б) поступающими в кассу проверяемого предприятия;

6)  Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги:

а) без применения контрольно-кассовых машин;

б) без регистрации контрольно-кассовых машин в условиях организации;

Аудит затрат на производство: цель аудита; источники; программа проверки; процедуры средств нормативные документы контроля и по существу.

Цели проверки и источники информации - проверка правильности формирования затрат на предприятии, начисление с/с и расчета ио на остаток товаров, правильность списания затрат на с/с и финансовых результатов.

источники: счет фактура, платежное поручение, авансовый отчет, смета учета затрат, расчетно-платежная ведомость, журнал ордер №10, главная книга, баланс, приложение (отчеты мол).

Перечень аудиторских процедур.

-  проверить соответствие выбранного в начале проверяемого периода учета затрат и учетной политике;

-  проверить правильность разграничения и отнесения затрат по отчетным периодам;

-  проверить правильность начисления износа и отнесение его на счет затрат;

-  правильность отнесения на затраты сумму командировочных расходов;

-  проверить правильность включения в с/с затрат аренды объекта о.с.;

-  проверить правильность учета потерь в торговле (производстве);

-  проверить правильность снижения недостач и излишков;

-  проверить правильность расчетов по калькулирование с/с продукции;

-  проверить правильность расчетов суммы и.о. на реализованные товары.

Типичные ошибки.

-  неправильность начисления износа по о.с. н.а. и не неправильное включение сумм износа в издержки производства и обращения;

-  необоснованное включение сумм накладных расходов в затраты;

-  отсутствие объектов калькулирование затрат ;

-  необоснованное включение затрат в издержки расходов которые в соответствие с законодательством должны быть отнесены на счет специальных источников;

-  необоснованное завышение (уменьшение) величины материальных затрат