Совершенствование учёта и управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Основные особенности в организации учета расчетов с дебиторами и кредиторами

Уважаемый председатель и члены государственной аттестационной комиссии!

Вашему вниманию представлена выпускная квалификационная работа на тему: «Совершенствование учёта и управления дебиторской и кредиторской задолженностью».

Целью данной работы является выявление основных особенностей в организации учета расчетов с дебиторами и кредиторами, разработка и обоснование рекомендаций по совершенствованию учета расчётов с дебиторами и кредиторами и управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Проблема неплатежей на сегодняшний день является одной из самых актуальных. Несвоевременная оплата счетов приводит к появлению задолженности. Организации должны управлять дебиторской и кредиторской задолженностью. Отсутствие управления отрицательно влияет на платежеспособность предприятий. Именно эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью – одна из главных составляющих успешной деятельности, что обуславливает актуальность выбранной темы.

Объектом исследования является ООО «»

Общество с ограниченной ответственностью «» является коммерческой организацией, целью деятельности которой является расширение рынка сбыта товаров и извлечение прибыли. Основным видом деятельности ООО «» является оптовая и розничная торговля непродовольственными товарами.

Бухгалтерский учет в ООО «» организован в соответствии с действующими нормативно-законодательными документами и учётной политикой.

Основные показатели деятельности представлены в таблице 3, За анализируемый период выручка от оптовой и розничной торговли возросла, как и себестоимость продаж, при этом темпы роста выручки, хоть и не намного, но опережают темпы роста себестоимости продаж, что свидетельствует об эффективности текущей деятельности ООО «». Для исследуемой организации наиболее рентабельным видом деятельности является оптовая торговля, в 2011 г. на этот вид деятельности приходится 64% оборота по продажам. В целом можно сделать вывод, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «» динамично развивается.

ООО «» осуществляет расчёты с дебиторами и кредиторами, как наличными, так и безналичными денежными средствами. Формой безналичных расчётов выбраны расчёты платёжными поручениями.

В таблице 4 представлена схема учетных записей по счёту 62 за 2011 г.

В таблице 5 представлена схема учетных записей по счёту 60 за 2011 г.

В таблицах 6, 7  представлены схемы учётных записей за 2011 г. по счетам 68 и 76.

Учёт расчётов с дебиторами и кредиторами ведётся с использованием бухгалтерской компьютерной программы 1С: Предприятие 8.2

Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности представлен в таблице 8 (рис. 2 и 3), из которой видно, что в организации в структуре дебиторской задолженности неизменно преобладает задолженность покупателей (более 84% в общей сумме дебиторской задолженности, а в структуре кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, (более 96% в общей сумме кредиторской задолженности).

Анализ движения дебиторской и кредиторской задолженности представлен в таблице 9.

Был проведен анализ оборачиваемости, показатели представлены в таблице 10.

На рисунке 4 наглядно представлен объем (или уровень) дебиторской задолженности ООО «» и его динамика за анализируемый период.

Аналогичным образом на рисунке 5 отображён уровень кредиторской задолженности ООО «» в общем объёме текущих обязательств.

Также был проведён анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности. Состояние дебиторской задолженности за 2009-2011 гг. представлено в таблицах 11,12,13 и на рисунке 6, а кредиторской в таблицах 14, 15, 16 и на рис. 8. Кроме того был проведён анализ задолженности покупателей (таб. 14 рис. 7) и поставщикам (таб. 18  рис. 9) по срокам образования

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности (рис. 10, таб. 19) позволяет сделать вывод, что у ООО «» преобладает сумма дебиторской задолженности, однако  темп её прироста ниже, чем темп прироста кредиторской задолженности. Скорость оборачиваемости дебиторской задолженности ниже, чем скорость оборачиваемости кредиторской задолженности на 6 дней, что и является причиной преобладания темпа роста кредиторской задолженности над дебиторской. Из этого следует, что ООО «» исполняет свои обязательства быстрее, чем её дебиторы, на что организации следует обратить внимание.

По результатам исследования было рекомендовано:

- проведение предварительного изучения платежеспособности и надежности контрагента, его кредитной истории, особенно при заключении крупных договоров. Это приведет к значительному снижению кредитных рисков, уменьшению резервов на возможные потери, повышению ликвидности, снижению остроты проблемы дебиторской задолженности ООО «».

- при заключении договоров купли-продажи с покупателями разработать систему применения штрафов и указать их величину в случае нарушения дебиторами сроков оплаты, что должно уменьшит риск возникновения просроченной задолженности

- осуществлять выплату сотрудникам заработной платы с использованием пластиковых карт, позволит значительно экономить на своих затратах и существенно облегчить процедуры выдачи заработной платы.;

- внести изменения в учётную политику: закрепить порядок создания резерва по сомнительным долгам и периодичность отчислений в резерв;

- осуществлять контроль за оформлением первичных документов в соответствии с установленными законодательством требованиями, что позволит в дальнейшем избежать выявленных в ходе исследования нарушений

- проводить инвентаризацию расчетов ежеквартально, а также анализ по срокам образования задолженности, что позволит своевременно выявлять сомнительную задолженность и принимать меры по ее взысканию

Благодарю за внимание.

Доклад закончен.