Экономика и менеджмент \ Аудит и бухгалтерский учет

Аудит расчетов с поставщиками ЗАО. Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками

Страницы работы

Фрагмент текста работы

Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности
3.2 Проверка правильности списания дебиторской и кредиторской задолженности, безнадежной к взысканию
4 Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками	01.01.2007-31.12.2007	Е.Ю., Е.А.	Регистры бухгалтерского учета, первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи- приемки), договоры, претензионные письма с прилагающейся документацией	Проверку проводить сплошным методом
4.1 Проверка расчетов по неотфактурованным поставкам
4.2 Проверка расчетов по коммерческим кредитам
4.3 Проверка расчетов по претензиям

5 Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным синтетического учета	01.01.2006-31.12.2006	Регистры аналитического учета, регистры синтетического учета, отчетность
5.1 Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета
5.2 Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками

Продолжение

6 Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками	01.01.2007-31.12.2007	Е.Ю.	Регистры налогового учета, регистры бухгалтерского учета, договоры, первичные документы
6.1 Налоговый учет процентов по коммерческим кредитам
6.2 Налоговый учет сомнительной задолженности
6.3 Учет налога на добавленную стоимость

Руководитель аудиторской организации Е.Ю.

Руководитель аудиторской группы Е.Ю.

При проведении аудита расчетов с поставщиками было выявлено, что данные строк 620, 621 формы № 1 баланса соответствуют сальдо по счетам расчетов оборотно-сальдовой ведомости по состоянию на 31.12.07 г. По данным оборотно-сальдовой ведомости и данным строки 620 формы № 1 баланса кредиторская задолженность составляет 2609 тыс. руб., а данные по строке 621 формы № 1 баланса - 1171 тыс. руб.

Расчеты с поставщиками производились на основании заключенных договоров и выставленных счетов, заключенными в соответствии с ГК РФ ст.506.

В балансе ЗАО «» сальдо по расчетам показано, развернуто и соответствует аналитическим данным, аналитический учет ведется по каждому кредитору с указанием срока возникновения задолженности. Данные аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» соответствуют оборотам и остаткам по счету синтетического учета, данным в Главной книге и балансе предприятия.

В нарушение Закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ ЗАО «» не проведена инвентаризация кредиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2007 года в соответствии с правилами установленными «Порядком проведения инвентаризации и оформления ее результатов», приказ Минфина России от 13.06.1995 №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Акты сверки расчетов с наиболее крупными кредиторами ЗАО «» по состоянию на 31 декабря 2007 года отсутствуют.

Список наиболее крупных кредиторов:

Наименование	Сумма, руб.
1. Мехпромснаб	331 248
2. НЭСК	60 780,85
3. Промсервис г.Димитровград	1 463 812,20
4. РАУД	149 860

У ЗАО «» отсутствует график документооборота по операциям с поставщиками и подрядчиками. По операциям, оформленным документами, графики оборота по которых не прописаны, есть риск того, что:

- счет-фактура № 215 от 18.07.2007 г., счет-фактура № 354 от 27.09.2006 г. могут отсутствовать;

- счет-фактура № 64 от 09.11.2007 г. и товарная накладная № 35 от 09.11.2006 г. могут быть утеряны;

- счет № 123 от 05.03.2007 г. был принят к учету (т.е. проверен и обработан) несвоевременно (в следующем отчетном периоде);

- в счете-фактуре № 24 от 13.04.2007 г., счете-фактуре № 45 от 31.08.2006 г. содержатся приписки и прочие злоупотребления (так как отсутствующий контроль способствует подобным ситуациям).

ЗАО «» списала безнадежный долг ЖКХ г. Туапсе в размере 38397,33 руб. на счет прочих доходов и расходов при наличии ранее образованного резерва под эту задолженность. Таким образом, долг два раза уменьшил налогооблагаемую прибыль.

Были обнаружены ошибки при регистрации документа: при переносе данных из документа в учетные регистры, не соответствует сумма по счету- фактуре №000142 от 12.09.2007 г. записям в журнале-ордере 6.

В организации ЗАО «» нарушены требования оформления счетов-фактур установленные постановлением Правительства РФ от 27 июля 2002г. №575, которые действуют с 30 июля 2002 года и ст. 169 НК РФ. В счетах фактурах принятых от поставщиков отсутствуют данные установленные требованиями ст. 169 НК РФ:

- Порядковый номер и дата выписки: счет-фактура МДОУ ЦРР детский сад № 21 1-й категории Центр развития ребенка Медведовского района за декабрь;

- Идентификационные номера налогоплательщика: ООО «» счет