Доказательство и анализ как методы аудита. Тезис и аргумент. Несоответствия, обнаруженные при аудите. Градация несоответствий

22. Доказательство и анализ как методы аудита. Тезис и аргумент. Несоответствия, обнаруженные при аудите. Градация несоответствий.

Доказательство - неопровержимый довод или факт, подтверждающий истинность чего-либо. Для аудитора доказательство выступает в виде получения сведений об определенном факте (событии) которые позволяют с той или иной степенью достоверности сформировать правильное мнение и составить наиболее верное аудиторское заключение. Аудиторское доказательство состоит из тезиса и аргумента.

Тезис- суждение, истинность которого должна быть доказана.

Аргумент - наиболее убедительное основание, приводимое для доказательства истинности тезиса.

Например, в проверяемом подразделении аудитору рассказали, что для поддержания оборудования в надлежащем состоянии в подразделении проводится профилактический ремонт в соответствии с графиком, который составляется ежеквартально. - Это тезис.

На просьбу аудитора показать записи, сотрудник подразделения предоставил утвержденные графики профилактического ремонта оборудования за I-III кварталы и Журнал проведения профилактического ремонта оборудования с последней записью, соответствующей последней дате в соответствии с графиком. - Это аргумент.

Главными требованиями к аудиторскому доказательству являются его достоверность и достаточность. Доказательство считается достоверным, если оно достойно доверия аудитора и является правдоподобным (т.е. документально или визуально подтверждается). Достоверность доказательства определяется его убедительностью, что зависит от компетентности аудитора, без объективных документов аудиторское заключение не может быть убедительное. Несоблюдение требований к доказательству обесценивает результаты аудита. Оценка доказательств является одним из наиболее важных и сложных моментов в работе аудитора. Аудитору полезно знать следующие положения:

·  Доказательства могут считаться объективными, если они содержат информацию, которая может быть доказана как документированная и основанная на фактах и полученная путем наблюдения, испытания, измерения и других средств;

·  Доказательства составляют основу аудиторского заключения и, следовательно, без необходимых доказательств такое заключение не может быть убедительным;

·  Принимая доказательства о соблюдении процедур (инструкций) качества, аудитор должен быть уверен, что эти процедуры будут соблюдаться и в будущем, по крайней мере, до следующего аудита;

·  Надежность аудиторского доказательства зависит прежде всего от степени его подтверждения и квалификации аудитора;

·  Чем надежнее доказательства, тем ниже уровень риска ошибочного аудиторского заключения (следует отметить, что никто не свободен от ошибочных выводов и потому определенные элементы риска присущи и аудиторскому заключению).

При изучении доказательств, аудитор не должен подвергать сомнению достоверность представляемых сотрудниками аудитируемого подразделения документов, т.к. не несет ответственности за действия, связанные с обязанностью предоставлять аудитору официальную информацию.

Анализ - метод научного исследования, состоящий в расчленении целого на составные элементы. В простейшей форме анализ представляет собой разбор, рассмотрение чего-либо. Анализ позволяет аудитору выявить строение исследуемого объекта, его структуру. Расчленение сложного явления (события) на более простые элементы дает возможность отделить существенное от несущественного сложное свести к простому. В ходе аналитической деятельности мысль движется от сложного к простому, от случайного к необходимому. Цель анализа - познание частей как элементов сложного целого.

В неразрывной связи с анализом находится синтез, т.е. процесс мыслительного воссоединения целого из частей, выделенных по средством анализа. Анализ и синтез играют важную роль в познавательной и оценочной