Особливості організації податкового менеджменту на макрорівні. Прийняття у відповідних випадках нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування

1 Особливості організації податкового менеджменту на макрорівні

Податковий менеджмент – елемент державного менеджменту, виконуючий специфічні функції по організації податкової системи та її діяльності, по збору податків, відтворенню та розширенню податкової бази. Податковий менеджмент включає такі складові:

1) Законодавча діяльність ;

2) Планування податків ;

3) Контроль за вірністю нарахування і своєчасністю сплати податків

В свою чергу контроль податкових органів має такі складові : а) Облік платників податків; б) Контроль за своєчасністю перерахування податків в належних сумах; в) Проведення камеральних, документальних та тематичних перевірок дотримання податкового законодавства.

Органамми управління в сфері податкового менеджменту:

1) ВР, Апарат Президента – загальне керівництво; ВР – розгляд і затвердження податкового законодавства; розгляд і затвердження бюджету; розгляд і затвердження звітів про діяльність податкових органів; виконання бюджету. Апарат Президента – видання указів з питань оподаткування.

2) Державна Податкова Служба(ДПС).

3) Фінансові органи( мінфін, фін управління, відділи) – планування податків, звіти про виконання доходної частини бюджету.

4) Державтоінспекції – контроль за сплатою податку з власників транспортних засобів.

5) Митні органи – контроль за вірністю обчислення і своєчасністю перерахування мита.

6) Нотаріат(державне мито), казначейство(касове виконання бюджету), КМ, Держадміністрації.

Правове регламентування складає основу податкової діяльності. Основними правовими документами, якими керуються податкові органи в цій роботі є:

1) Закони України

2) Укази Президента

3) Інструкції ДПА

4) Роз’яснювальні листи ДПА

Закони є відправною точкою, але недостатньою для організації діяльності податкових органів. Вони тільки визначають основні принципи та основні елементи системи оподаткування, тобто – платники, ставки, пільги, об’єкти і т.д., але потрібні більш докладні документи – інструкції. Окрім інструкцій використовуються також роз’яснювальні листи, але їх існування свідчить про низький рівень підготовки законів та інструкцій.

Структура ДПА та її функції. Податкова служба в Україні створена у 1990 році. Вона включала три рівні: ДПІ, податкові інспекції в областях, місті Київі та Севастополі та ДПІ міст, районів. У 1996 р. Указом Президента на базі ДПІ були створені ДПА. У 1998 р. на базі низових ДПА створені ДПІ. ДПС виконували наступні задачі:

- здійснення контролю за дотриманням податкового законодавства;

- внесення пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства;

- прийняття у відповідних випадках нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування;

- формування та ведення державного Реєстру фізичних осіб, платників податків, Єдиного банку даних про платників податків – юридичних осіб;

- запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним Законом до компетенції податкової міліції.

Структура і завдання ДПІ міст, районів:

1) Управління непрямих податків

2) Управління організації документальних перевірок юридичних осіб

3) Управління оподаткування фізичних осіб

4) Управління прямих податків

5) Управління роботи з платниками податків.

Функції ДПІ низової ланки :

- забезпечення обліку платників податків;

- контроль за своєчасністю подання податкових документів;

- здійснення контролю за валютними операціями;

- контроль за дотримання встановленого порядку розрахунків із споживачами;

- облік векселів на сплату податків;

- забезпечення використання та своєчасне стягнення фінансових санкцій;

- аналіз причин та оцінка даних про факти порушень податкового