Анализ себестоимости. Себестоимость – важнейший экономический показатель деятельности предприятия

Внепроизводственные (коммерческие) расходы – это расходы, вязанные со сбытом продукции. Обычно они определяются косвенным методом, пропорционально какой-либо базовой величине, например, производственной себестоимости:

Для базового варианта:

Внепроизводственные расходы = 10063,32 * 22 / 100 = 2213,93 тыс. руб.

Для предлагаемого варианта:

Внепроизводственные расходы = 8405,59 * 22 / 100 = 1849,22 тыс. руб.

Расчет сдельно расценки за изделие

(по базовому варианту)

Таблица 5.

Наименование операции	Разряд	Часовая тарифная ставка Руб./час	Норматив. Трудоемкость операции, час tнi	Сдельная расценка за операцию, руб. Рсдi
А	1	2	3	4=2*3.:60
1. Нарезка платы и подготовка к нанесению рисунка	3	21,88	0,155	3,39
2. Нанесение рисунка фотохимическим методом	2	20,49	0,116	2,37
3. Лакокрасочная	2	20,49	0,016	0,32
4. Гальваническая	2	20,49	0,133	2,72
5. Сборка и монтаж печатной платы	3	21,88	1,03	22,53
6. Контрольная	4	24,66	0,133	3,27
7. Регулировочная	4	24,66	0,21	5,17
8. Лакокрасочная	2	20,49	0,06	1,22
9. Прочие	3	21,88	0,12	2,62
Итого:	X	196,92	1,973	43,61

Расчет сдельной расценки за изделие

(по предлагаемому варианту)

Таблица 6.

Наименование операции	Разряд	Часовая тарифная ставка Руб./час	Норматив. Трудоемкость операции, час tнi	Сдельная расценка за операцию, руб. Рсдi
А	1	2	3	4=2*3.:60
1. Нарезка платы и подготовка к нанесению рисунка	3	21,88	0,095	2,07
2. Нанесение рисунка фотохимическим методом	2	20,49	0,06	1,22
3. Лакокрасочная	2	20,49	0,016	0,32
4. Гальваническая	2	20,49	0,096	1,96
5. Сборка и монтаж печатной платы	3	21,88	0,733	16,03
6. Контрольная	4	24,66	0,116	2,86
7. Регулировочная	4	24,66	0,2	4,93
8. Лакокрасочная	2	20,49	0,04	0,81
9. Прочие	3	21,88	0,116	2,53
Итого:	X	196,92	1,472	32,73

Анализ себестоимости изделия по статьям калькуляции и ее структуры

(по двум сравнительным вариантам)

Таблица 7.

Статьи калькуляции	Сумма, руб.			В % к итогу
	Баз. Вар.	Пред. Вар.	Отклонения	Баз. Вар.	Пред. Вар.	Отклонения
А	1	2	3=2-1	4	5	6=5-4
1. Основные материалы	1180,76	1013,04	-167,72	9,61	9,88	0,27
2. Покупные комплектующие изделия	7876,5	6637,5	-1239	64,15	64,72	0,57
3. Основная заработная плата производственных рабочих	134,31	100,80	-33,51	1,10	1	-0,1
4. Дополнительная зарплата производственных рабочих	28,20	21,16	-7,04	0,22	0,20	-0,02
5. Отчисления на социальные нужды	57,85	43,41	-14,44	0,48	0,42	-0,06
6. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	120,87	90,72	-30,15	1	0,89	-0,11
7. Цеховые расходы	517,09	388,08	-129,01	4,21	3,78	-0,43
8. Общезаводские расходы	147,74	110,88	-36,86	1,20	1,08	-0,12
9. Внепроизводственные расходы	2213,93	1849,22	-364,71	18,03	18,03	0
Итого полная себестоимость	12277,25	10254,81	-2022,44	100,0	100,0	0,0

Стоимость основных материалов и покупных комплектующих изделий дается с учетом ТЗР.

Трудоемкость и сдельные расценки по операциям технологического процесса

(по двум сравниваемым вариантам)

Таблица 8.

Наименование операции	Разряд	Базовый вариант		Предлагаемый вариант
		tнi, час	Рсgi, руб.	tнi, час	Рсgi, руб.
1. Нарезка платы и подготовка к нанесению рисунка	3	0,155	3,39	0,095	2,07
2. Нанесение рисунка фотохимическим методом	2	0,116	2,37	0,06	1,22
3. Лакокрасочная	2	0,016	0,32	0,016	0,32
4. Гальваническая	2	0,133	2,72	0,096	1,96
5. Сборка и монтаж печатной платы	3	1,03	22,53	0,733	16,03
6. Контрольная	4	0,133	3,27	0,116	2,86
7. Регулировочная	4	0,21	5,17	0,2	4,93
8. Лакокрасочная	2	0,06	1,22	0,04	0,81
9. Прочие	3	0,12	2,62	0,116	2,53
Итого:	X	1,973	43,61	1,472	32,78

  3.2 Расчет и анализ экономических результатов использования инновационного предложения

1. Рассчитываем абсолютное изменение (+;-) трудоемкости изделия

t = (t_пр – t_баз) : t_баз * 100 %, где

t_пр;  t_баз – трудоемкость изготовления по предлагаемому и базовому вариантам, соответственно, мин./шт. или час/шт.

t = (1,472 – 1,973) : 1,973 * 100% = - 25,39 %

2. Рассчитываем абсолютное изменение (+;-) полной себестоимости изделия

Z = (Z_пр  - Z_баз) : Z _баз  * 100%, где

Z_пр, Z_баз – полная себестоимость изделия по предлагаемому и базовому вариантам соответственно, руб./шт.

Z = (10254,81 – 12277,25) : 12277,25 * 100% = -16,47%

3. Рассчитываем условно-годовую экономию от снижения себестоимости в результате использования инновационного предложения.

Э._у.г = (Z_пр  - Z_баз) * Q_год, где

Q_год – выпуск годовой продукции в натуральном выражении (годовая производственная программа изделия), шт.

Э_.у.г. = (10254,81 – 12277,25) * 70 = -141570,8 тыс. руб.

4. Рассчитываем условно-годовую экономию от снижения прямых материальных затрат.

М = (   М_прi * Р_i  -  М_бi * Р_i) * Q_год, где

М_пр,  М_б – норма расхода i-го вида материала в натуральном выражении на одно изделие по предлагаемому и базовому вариантам соответственно, шт.

Р_i – цена единицы  i-го вида материала, руб.

М = -167,72 + (-1239) * 70 = -98470,4 тыс. руб.

Баланс рабочего времени одного рабочего за анализируемый период

 (при пятидневной рабочей недели)

Таблица 9.

Показатели	Сумма
1. Календарный фонд времени, дн.	365
2. Выходные и праздничные дни	110
3. Номинальный фонд рабочего времени, дн.	255
4. Планируемые невыходы на работу в среднем на одного рабочего в год, дн.	33
В том числе
- очередные отпуска	24
- дополнительные отпуска	3,5
- декретные отпуска	0,5
- выполнение государственных обязанностей	1,5
- болезни	3,5
5. среднее число явочных дней	222
6. Продолжительность рабочего дня по режиму работы, час.	8,0
7. Сокращение рабочего дня в соответствии с законодательством, в т. ч. за вредные и тяжелые условия труда, в предпраздничные дни и др., час.	0,2
8. Средняя фактическая продолжительность рабочего дня, час.	7,8
9. Эффективный фонд времени одного рабочего в год, час.	1732

Расчет численности основных рабочих, необходимых для выполнения производственной программы (по базовому варианту)

Таблица 10.

Показатели	Методика расчета	Разряд			Всего
		II	III	IV
А	1.	2.	3.	4.	5.
1. Трудоемкость изделия, н/час.	tн	0,325	1,305	0,343	1,973
2. Трудоемкость производственной программы, н/час.	Q * tн	22750	91350	40101	138110
3. Списочная численность рабочих, чел.	(Q * tн) : (Fэф * Квн)	12	48	13	73

Q * t_н  = 0,325 * 70000 = 22750

(Q * t_н) : (F_{эф *} К_вн) = 22750 : 1887,88 = 12 человек

Расчет численности основных рабочих, необходимых для выполнения  производственной  программы (по предлагаемому варианту)

Таблица 11.

Показатели	Методика расчета	Разряд			Всего
		II	III	IV
А	1.	2.	3.	4.	5.
1. Трудоемкость изделия, н/час	tн	0,212	0,944	0,316	1,472
2. Трудоемкость производственной программы, н/час	Q * tн	14840	66080	22120	103040
3. Списочная численность рабочих, чел.	(Q * tн) : (Fэф * Квн)	8	35	12	55

Q * t_н  = 0,212 * 70000 = 14840

(Q * t_н) : (F_{эф *} К_вн) = 14840 : 1887,88 = 8 человек

Вывод: в связи с внедрением инновационного предложения  генератора прямоугольных импульсов позволило не только снизить себестоимость, но и снизить численность рабочих на  18 человек (73-55)

Заключение

В результате использования инновационного предложения  были выявлены следующие изменения:

1.  Снижение прямых материальных затрат в предлагаемом варианте на 1406,72 руб. (9057,26-7650,54)

2.  Снижение основной заработной платы производственных рабочих  на 33.51 руб.   (100.80-134.31) в результате снижения трудоемкости на 0,501 час (1,472-1,973)

3.  Общезаводские расходы сократились с 147,74 до 110,88 руб.

4.  Полная себестоимость сократилась на  2022,44 руб., т.е на 16,47 %

5.  Производственная себестоимость сократилась на 1657,73 руб. за одно изделие предлагаемого варианта по сравнению с базовым

6.  Снизилась также и сдельная расценка за изделие на 10,88 руб. (43,61-32,73)

7.  В результате снижения трудоемкости изделия на 0,501 (1,472-1,973), условно-годовая  экономия  составила 141570,8 тыс. руб.

8.  Численность рабочих уменьшилась на 18 человек (73-55)

Использование инновационного предложения повлияло на снижение