Плательщики и объект обложения подоходного налога. Льготы по подоходному налогу. Порядок исчисления, декларирования и уплаты подоходного налога

Вопросы темы:

1.  Плательщики и объект обложения подоходного налога.

2.  Льготы по подоходному налогу.

3.  Налоговая база и виды налоговых вычетов для подоходного налога.

4.  Ставки подоходного налога.

5.  Порядок исчисления, декларирования и уплаты подоходного налога.

6.  Особенности подоходного налогообложения индивидуальных предпринимателей.

7.  Упрощенная система налогообложения доходов физических лиц.

8.  Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Рекомендуемая литература:

1.  Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая и Особенная часть);

2.  Указ Президента Республики Беларусь от 04.08.2006 г. N 497 «Об уплате подоходного налога в фиксированных суммах»;

3.  Указ Президента Республики Беларусь от 18.06.2005 г. № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности»;

4.  Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17.01.2007 г. №9 «Об утверждении инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу, их рассмотрения налоговыми органами, формах налогового учета, определения времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь и форм справок, выдаваемых физическим лицам»;

5.  Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.12.2009 г. № 87 «Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов), расчета об исчисленных суммах отчислений в инновационный фонд, книги покупок, Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), расчета об исчисленных суммах отчислений в инновационный фонд, книги покупок и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и их отдельных положений».

1.  Плательщики и объект обложения подоходного налога

Налогообложение доходов физических лиц в Республике Беларусь проводится с применением подоходного налога, упрощенной системы налогообложения и единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. Подоходный налог – один из прямых налогов, который в отличие от налогов на доходы и прибыль организаций полностью поступает в местные бюджеты. Законодательные основы применения подоходного налога претерпели существенное изменение в 2009 г.

Плательщиками подоходного налога являются физические лица независимо от их статуса или гражданства (как индивидуальные предприниматели, так и иные физические лица; как граждане Республики Беларусь, так и иностранные граждане и лица без гражданства).

Для занятия предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя гражданин вправе:

―  привлекать не более трех физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, в том числе заключаемым с юридическими лицами (с 1 января 2008 г. может осуществляться только с привлечением членов семьи и близких родственников (супруг (супруга), родители, дети, усыновители, усыновленные (удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки);

―  использовать для производства и (или) реализации товаров, а также выполнения работ, оказания услуг одновременно в совокупности не более четырех торговых объектов (торговых мест на торговых объектах, являющихся самостоятельными торговыми объектами), торговых мест на рынках, объектов, в которых индивидуальные предприниматели оказывают услуги (выполняют работы) потребителям, включая транспортные средства, применяемые для перевозок пассажиров и грузов на основании специального разрешения (лицензии) (далее - обслуживающие объекты), иных объектов, используемых для осуществления предпринимательской деятельности (для хранения товаров, их переработки и др.).

Дифференциация объекта обложения зависит от наличия признаков «резидентства» для физических лиц в соответствии с Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь. В частности, в упрощенной трактовке «налоговыми резидентами» признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году. Объектом обложения подоходного налога являются доходы, которые получены плательщиками:

―  налоговыми резидентами как от источников, расположенных