Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ формирования прибыли, страница 2

Он – остаток готовой продукции на начало отчетного периода;

РП – реализованная готовая продукция;

ТП – произведенная готовая продукция;

Ок – остаток готовой продукции на конец отчетного периода.

РП = Он + ТП – Ок;

ПР = Пон + Птп – Пок, где

Пон – прибыль в остатках готовой продукции на начало периода;

Пок – прибыль в остатках готовой продукции на конец периода;

Птп – прибыль произведенной товарной продукции.

Анализ может вестись в сравнении с данными плана или прошлого года. В процессе анализа выявляется влияние на отклонение прибыли от продаж изменений прибыли в остатках нереализованной продукции и произведенной товарной продукции.

Таблица 26

Показатель	План, тыс.руб			Факт, тыс.руб.			Отклонение прибыли
	По плановой с/с	В плановых ценах	Плановая прибыль	По фактической с/с	В фактических ценах	Факти-ческая прибыль	Абсо-лютное, тыс.р.	В % к плану
0	1	2	3	4	5	6	7	8
1. РП			2-1			5-4	6-3
2. Он
3. ТП
4. Ок

В % к плану = ∙100%.

Делается вывод о причинах изменения прибыли от продаж, связанных с балансом товарной продукции.

Далее выполняется факторный анализ прибыли от продаж.

q_i  - объем продаж в натуральном выражении продукции i-го вида;

p_i – цена изделия i-го вида;

с_i – себестоимость изделия i-го вида.

Он выполняется в 3 этапа.

I. Расчет влияния факторов на отклонение общей суммы прибыли от продаж.

∆ПР = ПР₁ – ПР₀.

ПР = ВРн – СП = - .

1. Расчет влияния на отклонение прибыли от продаж.

∆ПР₁ = ПР₀ ∙ (К₁ – 1);

К₁ =  = , где

К₁ – коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости;

СП₀ – базисная себестоимость;

СП_1,0 – фактическая себестоимость в базисных ценах и тарифах.

2. Расчет влияния на отклонение прибыли от продаж изменения структуры продаж.

            ∆ПР₂ = ПР₀ ∙ (К₂ – К₁), где

К₂ – коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по отпускным ценам.

К₂  =  = ,где

ВРн₀ – базисная выручка от продаж (нетто);

ВРн_1,0 – фактическая реализация по базисным ценам.

3. Расчет влияния на отклонение прибыли от продаж изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции.

∆ПР₃ = СП₀ ∙ К₂ – СП_1,0.

4. Расчет влияния на отклонение прибыли от продаж изменения себестоимости продукции.

∆ПР₄ = СП_1,0 – СП₁ = - .

5. Расчет влияния на отклонение прибыли от продаж изменения цен на реализацию продукции.

∆ПР₅ = ВРн₁ – ВРн_1,0 = - .

Влияние на отклонение прибыли от продаж изменений цен на материалы и тарифов на услуги (∆ПР₆) , а также нарушений хозяйственной дисциплины (∆ПР₇) определяется в каждом случае индивидуально по данным бухгалтерского учета. По окончании расчета выполняется проверка.

Проверка: ∆ПР = ПР₁ – ПР₀ = .

Делается вывод о влиянии каждого из факторов на отклонение общей суммы прибыли от продаж.

II. Расчет влияния факторов на отклонение прибыли от продажи отдельных видов продукции.

∆ПР_i = ПР_i1 – ПР_i0;

ПР_i = ВРн_i – СП_i = q_i ∙ p_i  - q_{i ∙} с_i = q_i ∙( p_i - с_i).

1. Расчет влияния изменения объема продаж на отклонение прибыли от продаж.

∆ПР = .

2. Расчет влияния изменения цены изделия на отклонение прибыли от продаж.