Общие методические рекомендации к первой части курсовой работы по дисциплине "Финансовый учёт", страница 3

(к операции 88)

Очень важно и необходимо убедиться, что все бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям с 1 по 87 включительно нашли отражения в журналах и Главной книге. Только после этого приступайте к расчёту в данном приложении.

Незавершенное производство изделий А и Б по цеху обработки деталей на начало месяца (гр.2) и на конец месяца (гр.5) проставляем из таблицы 2 раздела А и Б соответственно.

Затраты за месяц цеха (гр.3) по каждому изделию проставляются из Главной книги, сверяя с записями в журнале 5, которые соответствуют итогу по дебету субсчёта 2311 «Расходы цеха обработки деталей изделия А» и 2312 «Расходы цеха и обработки деталей изделия Б».

Сумма затрат, подлежащие отнесению на расходы сборочного цеха, который не выпускает готовую продукцию, а обработанные (изготовленные) детали передает на сборку в сборочный цех (гр.4), определяется суммой незавершенного производства на начало месяца (гр.2) плюс затраты за месяц (гр.3) и минус незавершенное производство на конец месяца (гр.5).

Указания к составлению расчёта в приложении 13

(к операции 93)

Прежде чем начать определять фактическую себестоимость выпущенной продукции, убедитесь в полноте заполнения  Журнала 5 и Главной книги. До настоящей операции (93) должны быть закрыты все счета по учету расходов во вспомогательных цехах, общепроизводственные расходы, брак продукции. Остатки на счетах по учёту расходов в цехе обработки деталей должны соответствовать суммам незавершённого производства на конец месяца приведенные в расчетах приложения 12.

Фактическая себестоимость выпущенной продукции (гр.3) отдельно по изделию А и отдельно по изделью Б определяется суммированием незавершенного производства на начало месяца (гр.2) с затратами за месяц (гр.3) и вычитанием расходов на брак (гр.4) и незавершенного производства на конец месяца (гр.6).

Незавершенное производство на начало и конец месяца проставляется из таблицы 2 разделов А и Б соответственно. Затраты за месяц по видам изделий проставляем итоги дебетовых оборотов из Главной книги по субсчетам 2321 – по изделию А и 2322 – по изделию Б. Сумма затрат по браку отражена в операции 36.

Указания к составлению расчета в приложении 14

(к операции 100)

Остатки готовой продукции на складе по продажным ценам (стр.1 гр. 3) проставляются из табл.2 раздела А, а по фактической себестоимости – из табл. 1 по своему варианту. Сумма отклонений фактической себестоимости  от стоимости по продажным ценам (гр.5) определяется разностью между графой 4 и графой 5 по всем строкам.

Показатель «Выпущено из производства готовой продукции» (стр.2) по продажным ценам (гр.3) заполняем из табл. 2 раздел Б, а по фактической себестоимости (гр.4) – из приложения 13 гр.5 «Всего».

Порядок расчета процента отклонений приведен  в приложении по стр.4 в гр.2.

Показатель «Реализация готовой продукции за месяц» (стр.5) по продажным ценам (гр.3) заполняется из хозяйственных операций 94 и 95, то есть за вычетом сумм НДС, а фактическая себестоимость (гр.4) определяется расчетным путём: необходимо сумму реализованной готовой продукции без НДС (стр.5 гр.3) умножить на процент отклонения (стр.4) и поделить на 100.

Остатки готовой продукции на конец месяца (стр. 6) определяются путём вычитания из итоговой стр.3 суммы, отражённые в строке 5 по графам 3, 4 и 5.

Следует проверить, чтобы остатки готовой продукции по фактической себестоимости (стр.6 гр.4) соответствовали остатку по счёту 26 «Готовая продукция» в Главной книге на конец месяца.

Указания к составлению расчета в приложении 15

(к операции 107)

Сумма задолженности покупателей (отечественных и иностранных) на начало месяца проставляется из табл. 2 раздел А, а на конец месяца – по остаткам, числящимся на субсчетах 361 и 362 в Главной книге. Следует помнить, что при этом записи в Главной книге должны быть произведены по хозяйственным операциям с 1 по 104 включительно.

Сумма резерва сомнительных долгов составляет 5 % от задолженности покупателей. На начало месяца (стр.1 гр.4) проставляется из таблицы 1 по своему варианту, а на конец месяца (стр.2 гр.4) определяется арифметическими действиями, умножая сумму задолженности на конец месяца (стр.2 гр.2) на установленный процент резерва сомнительных долгов (стр.2 гр.3) и результат делится на 100. Полученный результат (стр.2 гр.4) и есть сумма резерва сомнительных долгов, которая должна отражаться в Главной книге и Балансе предприятия на конец месяца. Чтобы привести в соответствие данный расчёт и показатель в Главной книге, необходимо сравнить сумму резерва сомнительных долгов на начало и конец месяца и определить сумму доначисления или уменьшения, т.е. стр.2 гр.4 – стр.1 гр.4 = стр.2 гр.5.

Напоминаем, что доначисленный резерв сомнительных долгов отражается по дебету счета 944, а излишне начисленный – по кредиту счета 716 в корреспонденции со счетом 38.

Таблица 1

Остатки

по счетам бухгалтерского учета на начало месяца, грн.

Код	Наименование	Варианты
счета	Счета	1	2	3	4
1	2	3	4	5	6
103	Здания и сооружения	180 140	216 168	252 196	288 224
104	Машины и оборудование	490 305	588 366	686 427	784 488
105	Транспортные средства	70 000	84 000	98 000	112 000
106	Инструменты, приборы, инвентарь	5 250	6 300	7 350	8 400
112	Малоценные необоротные ма-териальные активы	48 400	58 080	67 760	77 440
125	Авторские и смежные с ними права	9 996	11 995	13 994	15 994
131	Износ основных средств	295 225	354 270	413 315	472 360
132	Износ прочих необоротных материальных активов	48 400	58 080	67 760	77 440
133	Износ нематериальных активов	2 000	2 400	2 800	3 200
151	Капитальное строительство	706 710	848 052	989 394	1 130 736
201	Сырье и материалы	392 801	471 361	549 921	628 482
202	Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия	198 600	238 320	278 040	317 760
203	Топливо	12 430	14 916	17 402	19 888
204	Тара и тарные материалы	18 296	21 955	25 614	29 274
205	Строительные материалы	7 501	9 001	10 501	12 002
207	Запасные части	35 245	42 294	49 343	56 392
209	Прочие материалы	57 903	69 484	81 064	92 645
22	Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	21 500	25 800	30 100	34 400