Шляхи легалізації (відмивання) доходів через банківські та інші фінансово-кредитні установи

тому числі документів, що знаходяться в організаціях, взаємозалежних з перевіреними державними установами.

Нормативна перевірка матеріалів інвентаризації звичайно зводиться до документального контролю за дотриманням правил її проведення. Так, сумнівними можуть бути визнані акт інвентаризації, проведеної без участі матеріально відповідальної особи, коли це не було компенсовано включенням до складу комісії представника органів влади, порівняльна відомість, де проведено явно необґрунтований залік пересортиці, тощо документи.

Застосування методу нормативної перевірки часто дозволяє встановити коло осіб, причетних до злочину. Так, наприклад, злочинна схема, що застосовується з метою розкрадання грошових коштів з державного бюджету під виглядом відшкодування податку на додану вартість при експортних операціях, передбачає відкриття в одному банку розрахункових рахунків декількох організацій та проведення з ним взаємозаліків в один операційний день. Оскільки більшість з учасників схемою організації вигадані, грошей у них на розрахункових рахунках немає. Взаємозаліки в один день при відсутності на рахунку хоча б одного учасника операції достатніх коштів заборонені банківськими інструкціями. Отже, участь банківського працівника в подібному злочині є обов'язковим.

Арифметична перевірка окремого документа зачіпає (на відміну від формальної та нормативної перевірки) тільки кількісні критерії відображених господарських операцій. З її допомогою можна виявити арифметичні невідповідності між приватними і підсумковими сумами. Названі невідповідності можуть бути виявлені як з горизонтальним рядками (наприклад, при збільшенні або складання), так і по вертикалі (правильність підрахунку за окремим колонок і загальній сумі, вираженої як у кількісному, натуральному і вартісному вираженні). За допомогою названого прийому можуть бути виявлені такі підробки в первинних і зведених документах:

- явне механічне завищення або заниження підсумкових сум з горизонтальним та вертикальним рядками (інтелектуальний підробка);

- подальші дописки штрихів і цифр, як у підсумкових сумах, так і в окремих рядках і колонах (матеріальна підробка).

Безпосереднє застосування працівником ОВС арифметичної перевірки не вимагає, як правило, спеціальних бухгалтерських пізнань для технічної (рахункової) роботи з документами (особливо з первинними).

б) Методи перевірки взаємопов'язаних документів. Окремі облікові документи можуть містити суперечностей, обумовлених досконалими злочинами, у той час як в системі взаємозалежної облікової документації такі суперечності зустрічаються. Для їх виявлення використовують методи зустрічної перевірки і взаємного контролю документів.

Зустрічна перевірка - це зіставлення різних екземплярів одного й того ж документа. Більшість первинних документів складаються у двох примірниках. При здійсненні господарських операцій вони потрапляють при внутрішніх операціях в різні підрозділи одного підприємства