3. Справедливая стоимость – сумма, за которую можно произвести обмен активами или выполнить расчет по обязательству между желающими совершить такую сделку независимыми сторонами
В БУ финансовые вложения отражаются в сумме фактических затрат по их приобретению, включающей покупную стоимость и дополнительные расходы. Для учета финансовых вложений предназначен сч.58 (финансовые вложения (активный)). К нему открываются субсчета по видам финансовых вложений.
По Д58 отражается осуществление финансовых вложений (вклады в УФ других организаций, приобретение ЦБ, предоставленные другим организациям займы)
По К58 отражается списание стоимости финансовых вложений при продаже, погашении ЦБ, возврате вкладов и займов.
Аналитический учет по сч.58 ведется по видам ЦБ и по эмитентам. Общий порядок учета финансовых вложений выглядит следующим образом:
1. Д58 К51 (52, 01,04) – отражается осуществление финансовых вложений
2. Д91/2 К58 – списание финансовых вложений
3. Д51 К91/1 – на РС получены доходы от финансовых вложений (дивиденды, %)
II
Акции – это ЦБ, удостоверяющая право владельцев на долю собственности АО на получение части прибыли в виде дивидендов и на участие в управление АО.
Приобретение акций отражается в БУ по Д58/1 по фактическим затратам на их приобретение
Дивиденды по акциям относятся к операционным доходам и увеличивают налогооблагаемуюприбыль. Если в учете доходы признаются по моменту их получения, то делается запись Д51 К91/1 – на РС получены дивиденды. Если доходы отражаются в момент их начисления, то сначала показываются причитающиеся дивиденды, а потом их начисления. Для учета задолженности по причитающимся дивидендам используется сч.76 с выделенным субсчетом 4 .
Д76/4 К91/1 – отражается задолженность по причитающимся дивидендам
Д51 К76/4 – на РС получена сумма дивидендов
Учет выбытия акций.
Доходы и расходы от выбытия акций относятся к операционным и учитываются на сч.91.
К – доходы
Д – расходы
1. Д51 К91/1 – на РС поступила выручка от продажи акций
2. Д91/2 К58/1 – списывается балансовая стоимость проданных акций
3. Д91/2 К60 – получен счет посредника за услуги по продаже акций на сумму без НДС
4. Д18/3.1 К60 – на сумму НДС
5. Д60 К51 – оплачены услуги посредника
6. Д18/3.2 К18/3.1
7. Д91/9 К99
III
Облигация – ЦБ подтверждающая обязательство эмитента возместить ее владельцу номинальную стоимость с уплатой фиксированного дохода.
Учет облигаций ведется по сч.58/2. Приобретенные облигации учитываются по покупной стоимости
Д58/2 К51 – отражается покупка облигаций на покупную стоимость
Погашаются облигации по номинальной стоимости, поэтому к моменту погашения необходимо довести покупную стоимость облигаций до номинальной. Разница между покупной и номинальной стоимостью списывается равномерно при каждом получении дохода по облигациям и относится на сч.91.
Если покупная стоимость > номинальной, то на разницу делается проводка: Д91/2 К58/2
Если покупная стоимость < номинальной, то делается запись на разницу: Д58/2 К91/1
Д51 К91/1 - на РС получены % по облигациям
Д51 К58/2 – погашены облигации по номинальной стоимости
При продаже облигаций до срока погашения в учете делаются следующие записи:
1. Д51 К91/1 – на РС получены ДС за продажу облигаций
2. Д91/2 К58/2 – списывается балансовая стоимость проданных облигаций
3. Д91/9 К99 (или наоборот) – отражается финансовый результат
IV
Вложения в УФ других организаций учитываются на сч.58/1 по фактическим затратам. Вкладом в УФ других организаций могут быть как ДС, так и другое имущество имеющее стоимостную оценку. При внесении вкладов в УФ других организаций в учете делаются следующие записи:
1. Д58/1 К51 (52) – в УФ другой организации внесены ДС в национальной и иностранной валюте
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.