Учет расчетных и кредитных операций. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, страница 10

2.  Д58_/1 Кавы – в качестве вклада в УФ другой организации внесены

Если в качестве вклада в УФ вносятся ОС, то

Д01_/выб К01 – на первоначальную стоимость

Д02 К01_/выб – на сумму накопленной амортизации

Д58_/1 К01_/выб – остаточная стоимость

Дивиденды, полученные от участия в УФ других организаций, относятся к операционным доходам и отражаются по Д51 К91_/1 – на РС получены дивиденды от участия в УФ других организаций

При выходе из состава учредителей и возврате вкладов делается запись по Д51 (52,10,41,43,01,04) К58_/1

V

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги или другие ценности, а заемщик обязуется возвратить такую же сумму денег или равное количество другого имущества такого же рода и качества.

Учет предоставленных займов ведется на сч.58_/3.

Д – предоставление займов

К – возврат займов

Д58_/3 К51(52,10,41,43) – предоставлены займы

Если одним из способов обеспечения исполнения обязательств по договору займа является залог имущества, то заложенное имущество в учете заимодавца числится на за балансовом счете 002 (ТМЦ, принятые на ответственное хранение)

Д002 – получены ценности в залог

Если одним из способов обеспечения обязательства является поручительство, то его получение отражается на за балансовом сч. 008 (обеспечение обязательств и платежей, полученные)

Д008 – отражено поручительство

При возврате займов делаются записи по Д51,52,10,41,43 К58_/3

К008 – отражено списание поручительства

Отражен возврат заложенного имущества

% по предоставленным займам относятся к операционным доходам

Д51 К91_/1 – на РС получены % по займам

Инвентаризация финансовых вложений производится по общим правилам, предусмотренным инструкцией по инвентаризации активов и обязательств. Сумма активов, выявленных как излишки при инвентаризации, отражается Д58 К92_/1

Сумма недостачи и порчи активов отражается  Д94 К58

Д58_/1 К60 – приобретены акции АО на сумму фактической с/с

Д91 К59 – создан резерв под обесценивание финансовых вложений в ЦБ

Д58_/1 К76 – отражение суммы комиссионного вознаграждения посреднику

Тема: Учет фондов и резервов

1.  Учет УФ

2.  Учет РФ

3.  Учет ДФ

4.  Резервы организации. Порядок использования и учет

a.  Учет резервов предстоящих расходов

b.  Учет резервов по сомнительным долгам

I

УФ является источником собственных средств и представляет собой совокупность вкладов учредителей при создании организации. УФ формируется путем долевых взносов учредителей или путем распространения акций.

Размер УФ фиксируется в учредительных документах и регистрируется в установленном порядке. Минимальные размеры УФ, сроки их формирования для коммерческих организаций определены Положением о гос. Регистрации и ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования (утверждено Декретом Президента от 16.03.1999 №11 в редакции Декрет Президента №29 от 17.12.2002).

Вкладом в УФ могут быть ДС, ЦБ и другие вещи или имущественные права, имеющие денежную оценку. Имущество, вносимое в виде не денежного вклада в УФ, подлежит экспертной оценке.

Учет УФ ведется на сч.80 (пассивный). Сальдо по счету должно соответствовать размеру УФ, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по сч.80 производятся при формировании УФ, а в случаях увеличения или уменьшения фонда – после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

По К80 – формирование и увеличение УФ

По Д80 – уменьшение УФ

После регистрации организации на сумму УФ (Д75_/1-К80)

Фактическое поступление вкладов (Д51,52,08,10,41 К75_/1)

Уменьшение или увеличение УФ может происходить при выходе членов из состава учредителей, при вступлении новых членов, при увеличении или уменьшении доли одного из учредителей.

При вступлении нового учредителя составляются следующие проводки:

Д51-К75_/1 – новый учредитель вносит свою долю в УФ