Организация внутрифирменного бюджетирования в условиях диверсификации деятельности. Формулы

Организация внутрифирменного бюджетирования в условиях диверсификации деятельности

Формулы, необходимые для расчетов:

1.  Выручка, т. руб.

В = Ц*Q, где Ц – цена товара,  руб./шт.

Q – объем продаж товара, шт.

2. Переменные затраты, т. руб.

VC = Зм+Зз/п, где Зм – затраты на материальные ресурсы, т. руб.

Зз/п – затраты на заработную плату, т. руб.

3. Сумма покрытия, т. руб.

СП = В-VC

Сумма покрытия на единицу товара, т. руб./шт.

Спуд = СП/Q

4. Постоянные затраты, т. руб.

FC = Зскл+Зэ.ц,

где Зскл – затраты на содержание складского хозяйства, т. руб.

Зэ.ц. – затраты, связанные с организацией работы энергетического цеха, т. руб.

5. Прибыль, т. руб.

П = В-VC-FC или П = СП-FC

1 Распределение переменных затрат по товарам

Таблица 1 – Расчет удельных переменных затрат

Материал	Товар, изготавливаемый из данного материала	Объем продаж, шт. (10 период)	Общие фактические переменные затраты, т. руб. (10 период)	Удельные переменные затраты, т. руб.
Материал 1	Д	176	520	2,95
Материал 2	Б,В	120+120=240	400	1,67
Материал 3	Б,Г	120+90=210	370	1,76
Материал 4	Б,В,Г	120+120+90=330	350	1,06
Материал 5	В,Г,Д	120+90+176=386	290	0,75
Материал 6	Д	176	310	1,76
Итого			2240

Таблица 2 – Распределение удельных переменных затрат по товарам,

Материал	Товар								Итого
	Б		В		Г		Д
	на единицу	на объем пр-ва	на единицу	на объем пр-ва	на единицу	на объем пр-ва	на единицу	на объем пр-ва
Материал 1							2,95	520,00	520,00
Материал 2	1,67	200,00	1,67	200,00					400,00
Материал 3	1,76	211,43			1,76	158,57			370,00
Материал 4	1,06	127,27	1,06	127,27	1,06	95,45			350,00
Материал 5			0,75	90,16	0,75	67,62	0,75	132,23	290,00
Материал 6							1,76	310,00	310,00
Итого	4,49	538,70	3,48	417,43	3,57	321,64	5,47	962,23	2240,00

Постоянные затраты – расходы на содержание энергетического цеха и складского хозяйства.

2 Определение финансового результата по результатам работы в 10 периоде. Формирование ассортиментной программы предприятия.

Таблица 3 – Расчет прибыли предприятия за 10-й период

Показатели	Товар				Итого
	Б	В	Г	Д
1.Q продаж	120	120	90	176	506
2.Цена товара, руб.	3	3,2	5,5	4,5
3.Выручка, руб.	360	384	495	792	2031
4.Переменные затраты  т. руб.	538,70	417,43	321,64	962,23	2240,00
5.Сумма покрытия,  т. руб.	-178,70	-33,43	173,36	-170,23
6.Удельная сумма покрытия, т. руб..	-1,489177489	-0,278568	1,926194	-0,9672
7.Постоянные затраты, (ТFC) т. руб. (10 п-од), в т.ч.					175
8.Прибыль, т. руб. (П)					-384,00

По результатам расчетов в таблице 3, необходимо выбрать товары, которые будут входить в производственную программу предприятия. Критерием принятия решения о включении товара в программу производства является положительная удельная сумма покрытия.

3 Формирование бюджета продаж предприятия

Прогноз сбыта в натуральном и стоимостном выражении.

Для того чтобы составить бюджет продаж, необходимо определить в каком количестве предприятие будет производить товар И.

Алгоритм прогноза объема сбыта:

При помощи трендовой модели и на основании данных об объеме продаж за 10 предыдущих периодов, спрогнозируем объем продаж на следующий период. Уравнение тренда выглядит следующим образом:

у=а+в*х, где у – прогнозное значение объема продаж а, в – коэффициенты х – период

Для нахождения параметров а и в используют формулы:

в =

а =

Найти прогнозное значение объема сбыта по товару Г и построить график (рис.1)

Для прогнозирования объема продаж по товару Г, вошедшему в программу производства, составим вспомогательную таблицу:

Динамика по объёму товара Г

х	у	х2	х*у
1	50	1	50	В = 4,91
2	47	4	94	А = 39
3	52	9	156	У прогн = 93
4	56	16	224
5	60	25	300
6	68	36	408
7	75	49	525
8	80	64	640
9	82	81	738
10	90	100	900
55	660	385	4035	сумма

Рис. 1 Динамика продаж товара Г

У  предприятия есть два «узких места»:

1. На закупку материальных ресурсов имеется 1500 у.д.е.

2. Фонд рабочего времени остается неизменным

Фонд рабочего времени на предприятии можно рассчитать по формуле:

ФРВ = , где

Нв – норма выработки для i-го цеха, ч/ед.

Q – объем производимой в i-м цехе продукции

Таблица 4 – Расчет фонда рабочего времени

Материал	Товар, изготавливаемый из данного материала	Норма времени, ч/ед.	Объем продаж в 10 периоде, шт.	Фонд рабочего времени, ч.
1	Д	0,2	176	35,2
2	Б,В	0,21	240	50,4
3	Б,Г	0,15	210	31,5
4	Б,В,Г	0,14	330	46,2
5	В,Г,Д	0,12	386	46,32
6	Д	0,1	176	17,6
Итого				227,22	189,09

Таблица 5 - Распределение свободных часов по товарам
Товар	Q продаж	Доля в Q продаж	Распределение свободного времени по товарам
Г	90	100,00	189,09
Итого	90	100	189,09

Рассчитать,  время, которое будет затрачено для производства объема товаров, полученного в результате прогноза.

ФРВ_А,Б…. = )

ФРВ (Г) = 0,41

Определить сумму высвободившихся часов после отказа от производства товаров.

Δ ФРВ (Г) = 189,09

Объем высвободившихся часов распределяется по товарам пропорционально доле каждого товара в объеме реализации.

ФРВ (Г) = 0,41		38,13
Итого		38,13
За дополнительное время можно произвести: Qд = ФРВА/;189,09/,41=461
Г = 461
Тогда объем производства в следующем периоде Q = Qпр+Qд; 461+93=554
Г = 554

При помощи трендовой модели на основании данных о ценах за 10 предыдущих периодов можно спрогнозировать цену товара Г на следующий период (см. алгоритм прогноза объема сбыта).

Динамика по цене товара Г

х	у	х2	x*y	В = 0,072727
1	5	1*1=1	5	А = 4,8
2	5	2*2=4	10	У прогн = 4,6
3	5	3*3=9	15
4	5	4*4=16	20
5	5	5*5=25	25
6	5	6*6=36	30
7	5,5	7*7=49	38,5
8	5,5	8*8=64	44
9	5,5	9*9=81	49,5
10	5,5	10*10=100	55
55	52	385	292

Таблица 6 -  Бюджет продаж (1 вариант)

Продукция	прогноз продаж	плановая цена реализации	Выручка тыс. руб.
Г	93	5,60	520,800
Итого	93		520,800
Таблица 7 -  Бюджет продаж (2 вариант) с учетом ФРВ
продукция	прогноз продаж	плановая цена реализации	Выручка тыс. руб.
Г	554	5,60	3103,493
Итого	554		3103,493

4  Бюджет производства

На основе объема продаж определяется производственный план (объем и номенклатура товарного выпуска) и уровень конечных запасов готовой продукции.

На предприятии отсутствуют переходящие запасы (запасы готовой и переходящей продукции). Для расчета производственной программы используют формулу балансовой связи показателей:

Он+ВП=Р+Ок, где Он, Ок – начальные и конечные остатки готовой продукции на складе

ВП – выпуск продукции

Р – реализация продукции

Таблица 8 -  Производственная программа (бюджет производства)
товар	начальный уровень запасов	прогноз продаж	конечный уровень запасов	план выпуска
Г	0	554	0	554
Итого				554

5 Бюджет потребности в материалах

Бюджет потребности в материалах составляют в натуральном и стоимостном выражении. Его цель – определение количества материалов для производства запланированного объема продукции и количества материалов, которые необходимо закупить в течение планируемого периода.

Для расчетов используют фактический расход материалов в каждом цехе предприятия.

Таблица 9. Бюджет потребности в материалах  (в натуральном выражении)

Материал	Товар					Итого Кг.
	Г
	кг/ед	на объем
3	2,29	2,029*554=1266,73				1267
4	0,97	537,40				537
5	0,73	402,01				402
Итого						2206

Расход материальных ресурсов
1	500
2	560
3	480
4	320
5	280
6	350

Для того чтобы составить бюджет потребности в материалах в стоимостном выражении, необходимо сначала найти цены материалов за 1 кг.

Таблица 10. Расчет цены материалов за 1 кг.
Материал	Затраты на материалы, тыс. руб.	Расход материалов, кг.	Цена материала
3	270	480	0,56
4	220	320	0,69
5	140	280	0,50

Цена материала определяется как отношение материальных затрат