Организация внутрифирменного бюджетирования в условиях диверсификации деятельности. Формулы

Страницы работы

16 страниц (Word-файл)

Фрагмент текста работы

Организация внутрифирменного бюджетирования в условиях диверсификации деятельности

Формулы, необходимые для расчетов:

1.  Выручка, т. руб.

В = Ц*Q, где Ц – цена товара,  руб./шт.

Q – объем продаж товара, шт.

2. Переменные затраты, т. руб.

VC = Зм+Зз/п, где Зм – затраты на материальные ресурсы, т. руб.

Зз/п – затраты на заработную плату, т. руб.

3. Сумма покрытия, т. руб.

СП = В-VC

Сумма покрытия на единицу товара, т. руб./шт.

Спуд = СП/Q

4. Постоянные затраты, т. руб.

FC = Зскл+Зэ.ц,

где Зскл – затраты на содержание складского хозяйства, т. руб.

Зэ.ц. – затраты, связанные с организацией работы энергетического цеха, т. руб.

5. Прибыль, т. руб.

П = В-VC-FC или П = СП-FC

1 Распределение переменных затрат по товарам

Таблица 1 – Расчет удельных переменных затрат

Материал

Товар, изготавливаемый из данного материала

Объем продаж, шт. (10 период)

Общие фактические переменные затраты, т. руб. (10 период)

Удельные переменные затраты, т. руб.

Материал 1

Д

176

520

2,95

Материал 2

Б,В

120+120=240

400

1,67

Материал 3

Б,Г

120+90=210

370

1,76

Материал 4

Б,В,Г

120+120+90=330

350

1,06

Материал 5

В,Г,Д

120+90+176=386

290

0,75

Материал 6

Д

176

310

1,76

Итого

2240

Таблица 2 – Распределение удельных переменных затрат по товарам,

Материал

Товар

Итого

Б

В

Г

Д

на единицу

на объем пр-ва

на единицу

на объем пр-ва

на единицу

на объем пр-ва

на единицу

на объем пр-ва

Материал 1

2,95

520,00

520,00

Материал 2

1,67

200,00

1,67

200,00

400,00

Материал 3

1,76

211,43

1,76

158,57

370,00

Материал 4

1,06

127,27

1,06

127,27

1,06

95,45

350,00

Материал 5

0,75

90,16

0,75

67,62

0,75

132,23

290,00

Материал 6

1,76

310,00

310,00

Итого

4,49

538,70

3,48

417,43

3,57

321,64

5,47

962,23

2240,00

Постоянные затраты – расходы на содержание энергетического цеха и складского хозяйства.

2 Определение финансового результата по результатам работы в 10 периоде. Формирование ассортиментной программы предприятия.

Таблица 3 – Расчет прибыли предприятия за 10-й период

Показатели

Товар

Итого

Б

В

Г

Д

1.Q продаж

120

120

90

176

506

2.Цена товара, руб.

3

3,2

5,5

4,5

3.Выручка, руб.

360

384

495

792

2031

4.Переменные затраты  т. руб.

538,70

417,43

321,64

962,23

2240,00

5.Сумма покрытия,  т. руб.

-178,70

-33,43

173,36

-170,23

6.Удельная сумма покрытия, т. руб..

-1,489177489

-0,278568

1,926194

-0,9672

7.Постоянные затраты, (ТFC)

т. руб. (10 п-од), в т.ч.

175

8.Прибыль, т. руб. (П)

-384,00

По результатам расчетов в таблице 3, необходимо выбрать товары, которые будут входить в производственную программу предприятия. Критерием принятия решения о включении товара в программу производства является положительная удельная сумма покрытия.

3 Формирование бюджета продаж предприятия

Прогноз сбыта в натуральном и стоимостном выражении.

Для того чтобы составить бюджет продаж, необходимо определить в каком количестве предприятие будет производить товар И.

Алгоритм прогноза объема сбыта:

При помощи трендовой модели и на основании данных об объеме продаж за 10 предыдущих периодов, спрогнозируем объем продаж на следующий период. Уравнение тренда выглядит следующим образом:

у=а+в*х, где у – прогнозное значение объема продаж а, в – коэффициенты х – период

Для нахождения параметров а и в используют формулы:

в =

а =

Найти прогнозное значение объема сбыта по товару Г и построить график (рис.1)

Для прогнозирования объема продаж по товару Г, вошедшему в программу производства, составим вспомогательную таблицу:

Динамика по объёму товара Г

х

у

х2  

х*у

1

50

1

50

В = 4,91

2

47

4

94

А = 39

3

52

9

156

У прогн = 93

4

56

16

224

5

60

25

300

6

68

36

408

7

75

49

525

8

80

64

640

9

82

81

738

10

90

100

900

55

660

385

4035

сумма

Рис. 1 Динамика продаж товара Г

У  предприятия есть два «узких места»:

1. На закупку материальных ресурсов имеется 1500 у.д.е.

2. Фонд рабочего времени остается неизменным

Фонд рабочего времени на предприятии можно рассчитать по формуле:

ФРВ = , где

Нв – норма выработки для i-го цеха, ч/ед.

Q – объем производимой в i-м цехе продукции

Таблица 4 – Расчет фонда рабочего времени

Материал

Товар, изготавливаемый из данного материала

Норма времени, ч/ед.

Объем продаж в 10 периоде, шт.

Фонд рабочего времени, ч.

1

Д

0,2

176

35,2

2

Б,В

0,21

240

50,4

3

Б,Г

0,15

210

31,5

4

Б,В,Г

0,14

330

46,2

5

В,Г,Д

0,12

386

46,32

6

Д

0,1

176

17,6

Итого

227,22

189,09

Таблица 5 - Распределение свободных часов по товарам

Товар

Q продаж

Доля в Q продаж

Распределение свободного времени по товарам

Г

90

100,00

189,09

Итого

90

100

189,09

Рассчитать,  время, которое будет затрачено для производства объема товаров, полученного в результате прогноза.

ФРВА,Б…. = )

ФРВ (Г) = 0,41

Определить сумму высвободившихся часов после отказа от производства товаров.

Δ ФРВ (Г) = 189,09

Объем высвободившихся часов распределяется по товарам пропорционально доле каждого товара в объеме реализации.

ФРВ (Г) = 0,41

38,13

Итого

38,13

За дополнительное время можно произвести:

Qд = ФРВА/;189,09/,41=461

Г = 461

Тогда объем производства в следующем периоде

Q = Qпр+Qд; 461+93=554

Г = 554


При помощи трендовой модели на основании данных о ценах за 10 предыдущих периодов можно спрогнозировать цену товара Г на следующий период (см. алгоритм прогноза объема сбыта).

Динамика по цене товара Г

х

у

х2  

x*y

В = 0,072727

1

5

1*1=1

5

А = 4,8

2

5

2*2=4

10

У прогн = 4,6

3

5

3*3=9

15

4

5

4*4=16

20

5

5

5*5=25

25

6

5

6*6=36

30

7

5,5

7*7=49

38,5

8

5,5

8*8=64

44

9

5,5

9*9=81

49,5

10

5,5

10*10=100

55

55

52

385

292

Таблица 6 -  Бюджет продаж (1 вариант)

Продукция

прогноз продаж

плановая цена реализации

Выручка тыс. руб.

Г

93

5,60

520,800

Итого

93

520,800

Таблица 7 -  Бюджет продаж (2 вариант) с учетом ФРВ

продукция

прогноз продаж

плановая цена реализации

Выручка тыс. руб.

Г

554

5,60

3103,493

Итого

554

3103,493

Бюджет производства

На основе объема продаж определяется производственный план (объем и номенклатура товарного выпуска) и уровень конечных запасов готовой продукции.

На предприятии отсутствуют переходящие запасы (запасы готовой и переходящей продукции). Для расчета производственной программы используют формулу балансовой связи показателей:

Он+ВП=Р+Ок, где Он, Ок – начальные и конечные остатки готовой продукции на складе

ВП – выпуск продукции

Р – реализация продукции

Таблица 8 -  Производственная программа (бюджет производства)

товар

начальный уровень запасов

прогноз продаж

конечный уровень запасов

план выпуска

Г

0

554

0

554

Итого

554

5 Бюджет потребности в материалах

Бюджет потребности в материалах составляют в натуральном и стоимостном выражении. Его цель – определение количества материалов для производства запланированного объема продукции и количества материалов, которые необходимо закупить в течение планируемого периода.

Для расчетов используют фактический расход материалов в каждом цехе предприятия.

Таблица 9. Бюджет потребности в материалах  (в натуральном выражении)

Материал

Товар

Итого

Кг.

Г

кг/ед

на объем

3

2,29

2,029*554=1266,73

1267

4

0,97

537,40

537

5

0,73

402,01

402

Итого

2206

Расход материальных ресурсов

1

500

2

560

3

480

4

320

5

280

6

350

Для того чтобы составить бюджет потребности в материалах в стоимостном выражении, необходимо сначала найти цены материалов за 1 кг.

Таблица 10. Расчет цены материалов за 1 кг.

Материал

Затраты на материалы, тыс. руб.

Расход материалов, кг.

Цена материала

3

270

480

0,56

4

220

320

0,69

5

140

280

0,50

Цена материала определяется как отношение материальных затрат

Похожие материалы

Информация о работе