Организация внутрифирменного бюджетирования в условиях диверсификации деятельности. Формулы

Организация внутрифирменного бюджетирования в условиях диверсификации деятельности

Формулы, необходимые для расчетов:

1.  Выручка, т. руб.

В = Ц*Q, где Ц – цена товара,  руб./шт.

Q – объем продаж товара, шт.

2. Переменные затраты, т. руб.

VC = Зм+Зз/п, где Зм – затраты на материальные ресурсы, т. руб.

Зз/п – затраты на заработную плату, т. руб.

3. Сумма покрытия, т. руб.

СП = В-VC

Сумма покрытия на единицу товара, т. руб./шт.

Спуд = СП/Q

4. Постоянные затраты, т. руб.

FC = Зскл+Зэ.ц,

где Зскл – затраты на содержание складского хозяйства, т. руб.

Зэ.ц. – затраты, связанные с организацией работы энергетического цеха, т. руб.

5. Прибыль, т. руб.

П = В-VC-FC или П = СП-FC

1 Распределение переменных затрат по товарам

Таблица 1 – Расчет удельных переменных затрат

Таблица 2 – Распределение удельных переменных затрат по товарам,

Постоянные затраты – расходы на содержание энергетического цеха и складского хозяйства.

2 Определение финансового результата по результатам работы в 10 периоде. Формирование ассортиментной программы предприятия.

Таблица 3 – Расчет прибыли предприятия за 10-й период

По результатам расчетов в таблице 3, необходимо выбрать товары, которые будут входить в производственную программу предприятия. Критерием принятия решения о включении товара в программу производства является положительная удельная сумма покрытия.

3 Формирование бюджета продаж предприятия

Прогноз сбыта в натуральном и стоимостном выражении.

Для того чтобы составить бюджет продаж, необходимо определить в каком количестве предприятие будет производить товар И.

Алгоритм прогноза объема сбыта:

При помощи трендовой модели и на основании данных об объеме продаж за 10 предыдущих периодов, спрогнозируем объем продаж на следующий период. Уравнение тренда выглядит следующим образом:

у=а+в*х, где у – прогнозное значение объема продаж а, в – коэффициенты х – период

Для нахождения параметров а и в используют формулы:

в =

а =

Найти прогнозное значение объема сбыта по товару Г и построить график (рис.1)

Для прогнозирования объема продаж по товару Г, вошедшему в программу производства, составим вспомогательную таблицу:

Динамика по объёму товара Г

Рис. 1 Динамика продаж товара Г

У  предприятия есть два «узких места»:

1. На закупку материальных ресурсов имеется 1500 у.д.е.

2. Фонд рабочего времени остается неизменным

Фонд рабочего времени на предприятии можно рассчитать по формуле:

ФРВ = , где

Нв – норма выработки для i-го цеха, ч/ед.

Q – объем производимой в i-м цехе продукции

Таблица 4 – Расчет фонда рабочего времени

Рассчитать,  время, которое будет затрачено для производства объема товаров, полученного в результате прогноза.

ФРВ_А,Б…. = )

ФРВ (Г) = 0,41

Определить сумму высвободившихся часов после отказа от производства товаров.

Δ ФРВ (Г) = 189,09

Объем высвободившихся часов распределяется по товарам пропорционально доле каждого товара в объеме реализации.

При помощи трендовой модели на основании данных о ценах за 10 предыдущих периодов можно спрогнозировать цену товара Г на следующий период (см. алгоритм прогноза объема сбыта).

Динамика по цене товара Г

Таблица 6 -  Бюджет продаж (1 вариант)

4  Бюджет производства

На основе объема продаж определяется производственный план (объем и номенклатура товарного выпуска) и уровень конечных запасов готовой продукции.

На предприятии отсутствуют переходящие запасы (запасы готовой и переходящей продукции). Для расчета производственной программы используют формулу балансовой связи показателей:

Он+ВП=Р+Ок, где Он, Ок – начальные и конечные остатки готовой продукции на складе

ВП – выпуск продукции

Р – реализация продукции

5 Бюджет потребности в материалах

Бюджет потребности в материалах составляют в натуральном и стоимостном выражении. Его цель – определение количества материалов для производства запланированного объема продукции и количества материалов, которые необходимо закупить в течение планируемого периода.

Для расчетов используют фактический расход материалов в каждом цехе предприятия.

Таблица 9. Бюджет потребности в материалах  (в натуральном выражении)

Для того чтобы составить бюджет потребности в материалах в стоимостном выражении, необходимо сначала найти цены материалов за 1 кг.

Цена материала определяется как отношение материальных затрат