Определение суммы НДС по облагаемым операциям. Определение суммы налога на прибыль подлежащей уплате в бюджет

ЗАДАЧИ ПО ФИН. СЕКТОРУ

Задача 1

Коммерческий банк имеет следующие виды доходов и поступлений:

1. проценты за выданные ссуды – 2500 т.р.

2. плата за оформление кредитного договора – 400 т.р.

3. плата за кассовое подкрепление клиентов – 1500 т.р.

4. плата за пересчёт денег, доставленных по инкассации – 300 т.р.

5. плата за приём наличных денге и зачисление их на расчетный счёт – 200 т.р.

6. плата за выдачу денег с расчетного счёта – 2% от суммы в 1000 т.р.

7. комиссия в 10% за предоставление юридическому лицу гарантии на 50000 т.р.

8. вознаграждение по доверительным операциям с ценными бумагами клиентов – 20 т.р.

9. плата за юридические консультации клиентам – 31 т.р.

Определить сумму НДС по облагаемым операциям, делая необходимые комментарии.

Решение:

1. не облагается как чисто банковская

2. облагается как реализация 400*18/118 = 61,02

3. не облагается как чисто банковская

4. облагается как инкассация 300*18/118=45,76

5. не облагается как чисто банковская

6. не облагается как чисто банковская

7. не облагается как чисто банковская

8. облагается как посредническая операция 20*18/118=3,05

9. облагается как посредническая операция 31*18/118=4,73

НДС по облагаемым операциям=61,02+45,76+3,05+4,73=114,56

Задача 2

Коммерческий банк имеет следующие виды доходов и поступлений:

1. доходы от сдачи имущества в финансовый лизинг – 1000 т.р.

2. плата за выполнение функций агента валютного контроля – 500 т.р.

3. получено 600 т.р. от редакции в возмещение морального ущерба

4. куплено у населения в обменном пункте 45 т.долл. США по курсу 29,7 р. при официальном курсе 29,33 р., курсе ММВБ – 29,68 р.

5. положительная курсовая разница от переоценки валютных статей баланса – 15 т.р.

6. штраф как санкции, предусмотренные условиями договора, за нарушение сроков поставки оргтехники  в размере 10 т.р.

7. предоставление гарантии по кредитованию жилищного строительства физического лица на сумму 70 т.долл. при обеспечении  в 100 т.долл. при тарифе 0,2% с оборота

8. поступило  на корсчёт банка 300 т.р.  в оплату участия в консультационном семинаре

9. выручка от реализации компьютера, который банк приобрёл  в 1999 году за 98 т.р.,  в том числе НДС – 15,84 т.р.,  в сумме 89 т.р.

Определить сумму НДС по облагаемым операциям, делая необходимые комментарии.

Решение:

1. облагается как посредническая операция 1000*18/118=152,54

2. облагается как посредническая операция 500*18/118=76,27

3. облагается как посредническая операция 600*18/118=91,53

4. не облагается, т.к. по пп.1 п.3 ст. 39 осуществление операций, связ-ых с обращением росс-ой или иностр-ой валюты не признается реализацией

5. не является объектом НДС

6. облагается  по ст. 162 – 10*18/118=1,52

7. не облагается как чисто банковская

8. облагается как посредническая операция 300*18/118=45,76

9. облагается,  формула: (выручка от реализации – остаточная стоимость с НДС)*18/118. Решение, если условие изменят: (98-89)*18/118=1,37

НДС по облагаемым операциям=152,54+76,27+91,53+1,52+45,76+1,37=368,99

Задача 3

В отчётном периоде банк имеет следующие поступления:

1. оплата инкассаторских услуг – 80 т.р.

2. проценты по межбанковскому кредиту – 947 т.р.

3. комиссионное вознаграждение за конвертацию валюты по заявке клиента и за его счёт на ММВБ – 15 т.р.

4. плата за услуги по открытию и ведению расчётных счетов – 74 т.р., валютных счетов – 15 т.р.

Произведены следующие виды расходов, включая НДС:

1. покупка инкассаторских автомобилей – 250 т.р.

2. оплата приобретения и установки программного обеспечения для работы трейдеров по ценным бумагам -  соответственно 14 и 2 т.р.

3. оплата канцелярских товаров за наличный расчёт  в розничной торговле на сумму 815 т.р. и у производителя на сумму 2,4 т.р.

4. приобретение по безналичному расчёту  у сельхозпредприятия продуктов питания на сумму 80 т.р.

5. уплачено за установку новых решёток на окна физическому лицу 1,5 т.р. и юридическому 7,5 т.р.

Определить сумму налога на прибыль подлежащую уплате в бюджет, делая необходимые комментарии.

Решение:

Поступления:

1. 80*100/118=67,79 (ст.290 «доходы банков»)

2. 947 (ст.290 «доходы банков»)

3. 15*100/118=12,71 (ст.290 «доходы банков»)

4. 74 и  15 (ст.290 «доходы банков»)

Расходы:

1. 250*100/118=211,86

2. (14+2)*100/118=13,56

3. 0,815 т.р. (т.к. в задаче опечатка) т.к. в розничной торговле и 2,4*100/118=2,034

4. т.к. сельхозпродукты облагаются по ставке 10%, то 80*100/110=72,72

5. 1,5 т.к. физ. лицо 7,5*100/118=6,36

Доходы = 67,79+947+12,71+74+15 = 1116,5

Расходы = 211,86+13,56+0,815+2,034+72,72+1,5+6,36 = 308,849

Д-Р=1116,5-308,849= 807,651 т.р.

НнП=807,651*24%= 193,836 т.р.

Задача 4

В отчётном периоде банк имеет следующие поступления:

1. штрафы по договорам поставки – 3 т.р.

2. штрафы за нарушение условий кредитного договора – 24 т.р.

3. денежные средства от юридического лица на пополнение фондов специального назначения – 48 т.р.

Произведены следующие виды расходов, включая НДС:

1. оплата информационных услуг – 1,5 т.р.

2. вознаграждение за маркетинговые услуги по привлечению клиентов гражданину Иванову  в размере 1% от первоначального вклада, составившего 100 т.р.,  а также 0,8% фирме при вкладе 700 т.р.

3. приобретение мешочков для инкассации  у общества инвалидов на сумму 1 т.р.  и у коммерческой фирмы на сумму 50 т.р.

4. плата за нумизматические монеты, приобретённые у ЦБ для распространения  в сумме 75 т.р.

Определить сумму налога на прибыль подлежащую уплате в бюджет, делая необходимые комментарии.

Решение:

Поступления:

1. 3*100/118 =254,24

2. 24 – нет НДС т.к. кредитование – необлагаемая операция

3. 48*100/118 = 40,67

Расходы:

1. 1,5*100/118=1,271

2. т.к. Иванов физ. лицо, то он не является налогоплательщиком НДС, поэтому 100*1%=1 т.р. и (700*0,8%)*100/118= 4,746

3. т.к. реализация товаров обществом инвалидов не облагается