Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, основанный на данных предприятия связи за базисный и текущий годы, страница 7

Из приведенных данных видно, что суммарные издержки эксплуатации состоят из: трудозатрат, включающих ФОТ, ЕСН, часть затрат по договорам с другими ПРС и прочих расходов; фондозатрат, включающих амортизационные отчисления и расходы на ремонт из прочих расходов; материалозатрат, включающих, кроме расходов на электроэнергию, материалы и запасные части, также и часть прочих расходов и затрат по договорам с другими ПРС.

Таблица 8

Динамика себестоимости по экономическим элементам

С учетом группировки эксплуатационных расходов по экономическим элементам себестоимость единицы услуги:

С= (ФОТ+ЕСН+ΔЗдог+ΔЗпр)/Q+(A+ ΔЗпр)/Q+(М+Эн+ ΔЗдог+ΔЗпр)/Q = t+Кем+т

Подобное выражение себестоимости содержит аналитические показатели ресурсоемкости единицы продукции: трудоемкость t, фондоемкость Кем и материалоемкость т.

Обратные величины ресурсоемкости характеризуют показатели эффективности: производительности труда Птр, фондоотдачи Кот, оборачиваемости оборотных активов Коб. Они подтверждают синтетическую  природу показателя себестоимости единицы услуг.

Возможные тенденции в изменении себестоимости являются результатом влияния множества факторов производства, причем для ответа на вопрос о положительном или отрицательном влиянии многие факторы надо рассматривать в совокупности.

Оптимальным является сокращение каждого из слагаемых себестоимости единицы продукции. Фактически же чаще всего одни слагаемые уменьшаются, другие увеличиваются, следуя реальным условиям производственно-хозяйственной деятельности ПРС.

Степень влияния динамики j-го элемента на индекс себестоимости рассчитывается по следующим формулам:

ΔIот = (Ioт/Iq – 1)*dотб

где Iq – относительная динамика Q,

dотб – доля трудозатрат (см.табл8);

ΔIа = (Iа/Iq – 1)*dаб - фондозатраты;

ΔIr = (Ir/Iq – 1)*drб – материалозатраты.

Исходя из полученных при расчете по этим формулам  данных можно сделать вывод, что наибольшее влияние на динамику себестоимости повлияли материалозатраты. Степень влияния этого элемента составила 2,39%.

Исходя из таблицы 8 и рисунков 3 и 4, представленных  ниже, можно сделать вывод, что предприятие связи – это, прежде всего материалоемкое предприятие. В общем и целом структура себестоимости в текущем периоде осталась такой же, как и в базисном. 

Рис. 3. Структура себестоимости в базисном периоде

          Рис. 4. Структура себестоимости в текущем периоде

Анализ прироста продукции и экономии ресурсов с помощью метода цепных подстановок

Прирост продукции за счет роста производительности

Методом цепной подстановки рассматривается этот индекс на основании 2-факторной модели Q = Птр*Т, то есть рост объема продукции за счет увеличения численности работников:

ΔQт = Птр(б)*Т(т) – Птр(б)*Т(б) = (Т(т)-Т(б))*Птр(б),