Организация налогового учета в организации, страница 2

Ø расходы, связанные с рассмотрением дел в судах (субсчет 92-2 «Внериализационные расходы»);

Ø затраты и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (пожар, авария, стихийное бедствие, и т.д.), включая расходы, связанные с уклонением или ликвидацией наступлений стихийных бедствий (субсчет 92-2 «Внериализационные расходы»);

 В налоговом учете сумы штрафов, пеней, неустоек учитываются в составе внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором указанные средства перечислены с банковского счета организации, в то время как для бухгалтерского учета принимаются как выплаченные организацией, так и признанные до уплаты штрафы, пени и неустойки.

Значительная сумма расходов, которые не учитывается для налогообложения прибыли, в бухгалтерском учете отражается как операционные или внериализационные расходы и уменьшает, в конечном счете, балансовую прибыль. К таким расходам относятся следующие:

Ø  расходы на исполнение организацией или на оплату работ и услуг, не связанных с производством и реализацией продукции, включая и работы по благоустройству населенных пунктов;

Ø  социальные выплаты физическим лицам, которые работают в организации по трудовым договорам, по решению нанимателя или рабочего коллектива сверх льгот, предусмотренных законодательствам Республики Беларусь (материальная помощь, надбавки к пенсиям, компенсационные выплаты в связи с повышением цен сверх размеров индексации расходов, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, другие подобные выплаты);

Ø  выплаты по системам премирования за производственные результаты сверх размеров, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

Ø  оплата жилья, путевок на лечение и отдых, посещение культурных мероприятий, подписки на периодические издания, товаров, работ и услуг для личного пользования и прочие аналогичные выплаты и расходы.

Таким образом, с введением в действие с  1 января 2004г. типового плана счетов бухгалтерского учета в Республике Беларусь произошли существенные изменения в определении прибыли для налогообложения. Балансовая прибыль перестала соответствовать налоговому законодательству, поскольку для его определения не используется себестоимость продукции, работ и услуг, определены в соответствии с основными положениями по составу затрат,  которые подлежат включению в себестоимость продукции. Прибыль, которая подлежит обложению налогам, определяется в соответствии с пересчетам расходов на производство и реализацию продукции, которые учитываются при налогообложении.

В бухгалтерском учете доходы от реализации подразделяются на доходы от видов деятельности, операционные и внериализационные доходы. Доходами по видам деятельности является выручка от реализации, под которой у бухгалтерском учете понимаются денежные средства или прочее имущество в денежном выражении, полученное или подлежащее получению в результате реализации товаров, готовой продукции, работ и услуг по ценам или тарифам в соответствии с договорам.

Аналогично классификации расходов доходы для налогообложения подразделяются на доходы от реализации и доходы от внериализационных операций. Доходами от реализации признается выручка, полученная в результате продажи товаров, готовой продукции, работ, услуг, внеоборотных активов по ценам и тарифам в соответствии с договорам. Операционные доходы учитываются на счете 91-1. Состав операционных доходов Пуховичского райпо представлен в приложении 4. Доходами от внериализационных операций признаются доходы, которые поступили от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров, готовой продукции, работ, услуг, внеоборотных активов и прочего имущества. Внериализационные доходы учитываются на счете 92-1. Состав внериализационных доходов Пуховичского райпо  представлен в приложении 5.

            В Пуховичском райпо налоговый учет ведется в соответствии с диграфической концепцией. В дополнение к типовому плану счетов бухгалтерского учета на основании справочника счетов Пуховичского райпо счета налогового учета закодированы. (Приложение  6).

        В Пуховичском райпо  составляются следующие проводки по торговле:

Д-т 90/2(60) К-т 68 – отражен НДС к реализации;

Д-т 90/2(70)  К-т 68 – отражен налог с продаж от реализации;

Проводки в общепите:

Д-т 90/3(60) К-т 68 – отражен НДС по общепиту;

Д-т 90/3(70) К-т 68 – отражен налог с продаж (5%);

Д-т 90/3(90) К-т 68 –отражен сбор за услуги;

Проводки по заготовкам:

Д-т 90/4(3) К-т 68 – отражен НДС от реализации  по заготовкам.

Проводки по рынку:

Д-т 90/1(3) К-т 68 – отражен НДС от реализации на рынке;

Д-т 90/1(5) К-т 68 – отражен сбор за услуги;

Проводки по промышленности:

Д-т 90/5(10103) К-т 68 – отражен НДС от реализации по хлебопечению;

Д-т 90/5(20103) К-т 68 – отражен НДС от реализации по рыбоколбасному цеху;

Д-т 90/5(30103) К-т 68 – отражен НДС  по колбасному цеху;

Д-т 90/5(70403) К-т 68 – отражен НДС от реализации по квасному цеху.

Проводки по строительному участку:

Д-т 90/9(2) К-т 68 – отражен НДС по услугам строительного участка.